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摘 要：在当前激烈竞争的乘用车市场环境下，如何降本增效是各个主机厂重点关注的课题，合理的现金流管理方式是降本增效的有效手段。由于样车试制阶段物料成本占比高，样车试制物料费用预测成为整车厂保持合理现金流、实现更大收益的关鍵手段。本文从现金流的定义、重要性、费用预测不准确产生的影响以及物料费用预测方法等方面阐述了样车试制费用预测的相关内容。通过加强物料费用预测，可以有效地控制现金流，取得更高的综合收益。因此各主机厂能更高效管理资金，降低项目工程研发成本，提升企业竞争力。
关键词：样车试制;物料费用;现金流;预测
1 引言
中国的乘用车市场经过几十年的高速增长，如今增长已经趋于平缓，甚至出现负增长，因此近年各主机厂之间的竞争也日趋激烈。在这样严峻的市场环境下，各主机厂都在思考如何在车市的寒冬中生存，在不降低产品品质的同时，能够降低产品成本增加效益，这是目前各主机厂都在重点关注的课题[1]。
在新车型的研发过程中，样车试制是不可缺少的一个重点环节，新开发的新车型只有经过多轮的样车试制及实验验证，不断进行设计改进和工艺优化，才能保证最终在工厂量产车型优秀的设计、合理的结构、合格的质量以及较低的成本，才能成为市场上具有竞争力的产品。然而样车试制是主机厂花费成本很大的一个环节，一般一个新车型需要进行5至6轮的样车试制，样车总量达上百辆，单台样车总费用一般超过量产车的5倍[2]。因此，如果能够有效控制样车试制的费用，将有效降低主机厂的成本。本文主要从现金流的定义、重要性、费用预测不准确产生的影响以及物料费用预测方法等方面阐述了样车试制费用预测的相关内容。
2 样车试制费用构成
样车试制的费用主要由分为以下几个方面：物料费用、人工费用、设备费用、工装夹具费用、软模模具费用、仓储及内部物流运作费用等。根据以往的项目经验，其中物料费用通常占总费用的65%左右[3]。样车试制阶段如果能有效控制物料费用，将会有效节约样车试制的总费用。
3 现金流的定义
现金流是经济学及理财学中的一个重要概念，指企业在一定时期内按照现金的收付实现制，通过一定的经济行为（包括投资行为、经营行为、筹资行为和非经常性的行为）从而产生的现金流入或现金流出的情况。现金流通俗地讲就是企业一定时期内现金和现金等价物的流入和流出的数量总和。例如：商品的销售、劳务提供并获得报酬、固定资产出租或出售、投资的收回、资金的借入等情况，形成现金流入;而商品购买、接受劳务、固定资产的购建或租用、现金投资、偿还债务、资金的借出等情况，形成现金流出。
现金流按照其不同的来源及不同的性质一般可分为三类：经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流和筹资产生的现金流。
4 现金流的重要性
在衡量某企业经营状况是否良好、是否有能力偿还债务或贷款、资产的变现能力的时候，企业的现金流是一个非常重要的指标。
传统的企业状况衡量指标一般为利润。然而，某些企业利用增加投资收益等非营业活动来美化财务报表，增加企业获取的利润。
因此用利润来衡量企业的生存状况或盈利能力具有一定的缺陷。而现金流只计算营业利润而将非经常性收益剔除在外，比利润更适合衡量一个企业的生存状况及盈利能力。
其次，利润是按照权责发生制确定的，企业可以通过虚假销售、提前确认销售、扩大赊销范围或者关联交易等手段进行利润调节。现金流是根据收付实现制确定的，上述调节利润的手段无法取得现金从而对调节现金流无效。因此，现金流可以弥补利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。只有能快速转化为现金的收益才是真实的利润。需要注意那些收益高现金流低的公司，特别需要注意的是某些公司的收益是通过一次性的方式获取的，而且只是通过会计科目的调整实现的，并没有实际收到现金，这样的公司在未来很可能存在业绩急剧下滑的风险。
一般情况下，如果企业现金流平稳、充足、正常，并且能支付到期的所有债务，资金运作有序，不确定因素少，企业风险小，企业资信就越高;反之，银行信誉差，企业资信差，很难争取到银行的贷款。因此，现金流决定企业资信，深刻影响企业的未来发展。
5 费用预测偏差对现金流的影响
FV = PV（1 + I/Y）N
式中，PV 为现值，I/Y为每个复利周期的折现率，N为复利周期数量。
PV（Present value）是现值，是将未来的一笔钱按照某种利率折合为当前时间的价值。通俗地说，现值是指将来的一笔资产或负债折算到现在值多少钱。这是考虑了两个时间点上现金或资产点时间价值。比如，我们打算现在在银行里存一笔钱，银行的年利率是3%，五年后，我们想要获得本利和50000元，那么我现在应该存入银行多少钱。现在存入的钱就是现值（PV）了。FV终值（Future value），是指现在某一时点上的一定量现金折合到未来的价值，俗称本利和。复利是指在每经过一个计息期后，都要将所生利息加入本金，以计算下期的利息。这样，在每一个计息期，上一个计息期的利息都将成为生息的本金，即以利生利，也就是俗称的“利滚利”。复利的计算是对本金及其产生的利息一并计算，也就是利上有利。
在企业运作中，我们一般取利率或利息每年17%。若预测费用比实际费用多，则会造成相应的一笔现金白白放置而未产生相应的利息或投资价值。若预测费用比实际费用少，则相应一笔现金需要从别处挪到此处以弥补差额，企业需要为这部分费用支付相应利息。若按样车试制物料费用一年1亿来计算，假设每年预测与实际偏差10%，即每年产生1000万的差异，套入公式可得每年将产生170万的费用流失。因此，准确预测样车试制物料发生费用在整车厂现金流管理中尤为重要。
6 样车试制物料费用发生预测
6.1年度费用预测 如果我们要做好物料费用发生预测，一方面需要需要对之前的费用数据进行研究，研究总结其规律性。另一方面要对未来发生的情况進行合理预测，做出具有前瞻性的判断[4]。我们根据历史数据总结了相应规律，制定流程，用于后续项目进行费用预测。
一般每年12月需要提交下一年年度费用的发生预测，此时可以根据当前样车试制项目最新的投资预算进行预测。年度费用发生预测需要尽可能确保一整年费用总和的准确，若每月费用无法精确预测，可先预估分摊后续再调整。一般情况下，我们建议在样车试制项目的物料需求时间（MRD）与造车结束时间（EOB）之间物料费用发生预测为物料整体预算的20%，建议造车结束时间（EOB）之后的一个月预测物料总预算的80%。
6.2月度费用修正
若得知后续物料费用发生变更，需立刻更改费用发生预测，更改时间越早可节省越多现金流。一般要求物料需求时间（MRD）之前的一个月需要重新预估项目整体物料费用，调整月度费用发生预测。物料需求时间（MRD）前一个月订单基本已经全部发放，根据物料管理系统中的价格数据重新计算项目发生的物料费用，再对未发订单零件进行价格估计，可将该数据对样车试制项目物料费用进行预测，此时得到的物料费用数据已经相当准确。待订单全部释放后可得到预料发生的整体费用，将其预测在计划验收的月份。
根据之前各月份的预测金额按计划进行验收，若计划验收费用与预测物料费用有差额，调整月度费用预测。一般本月可修改下月及之后的物料验收预测。因此在预料费用发生前需要提前检查下个月的收料计划与预期是否一致。提前制作下个月的物料验收单，计算金额，与下个月的预算对比。若差异较大，提前修正预测费用，尽可能减少实际费用发生与预测的差异。验收当月10号前需按计划提交验收单给收料员，完成物料验收。
6.3每月回顾分析上月的费用预测与实际发生的差异
对比实际数据与预测值的差异，总结分析差异原因。后续月份尽可能减少实际与预测的差异。
7 总结
车企新项目工程研发中成本占比最大的是样车试制成本，而样车试制过程中成本占比最大的是物料费用。由于物料费用基数巨大，准确预测样车试制物料费用成为各个企业保持合理的现金流成的关键。本文通过阐述现金流的定义、现金流的重要性、对费用的影响以及控制方法等阐述了样车试制费用发生预测的相关理论。通过加强样车试制物料费用发生预测的管理，特别是对大金额项目物料费用发生预测的管理，可以更好地控制现金流，取得更高的综合收益，从而帮助车企有效降低新项目工程研发项目成本，提升企业竞争力。
参考文献
[1]王昉.精益生产在样车试制中的应用[J].时代汽车.2019（6）：47-48.
[2]蒋意靖.样车试制物料备件管理方案研究[J].科技和产业.2017（8）：135-137.
[3]黄锁成.汽车开发过程中工程研发成本的管理与控制[J].汽车工程师，2012（7）：13-16，19.
[4]胡蕾.大数据时代企业现金流预测精益化研究-以汽车制造业为例[J].管理会计.2017（8）：26-27.
关键词：样车试制;物料费用;现金流;预测
1 引言
中国的乘用车市场经过几十年的高速增长，如今增长已经趋于平缓，甚至出现负增长，因此近年各主机厂之间的竞争也日趋激烈。在这样严峻的市场环境下，各主机厂都在思考如何在车市的寒冬中生存，在不降低产品品质的同时，能够降低产品成本增加效益，这是目前各主机厂都在重点关注的课题[1]。
在新车型的研发过程中，样车试制是不可缺少的一个重点环节，新开发的新车型只有经过多轮的样车试制及实验验证，不断进行设计改进和工艺优化，才能保证最终在工厂量产车型优秀的设计、合理的结构、合格的质量以及较低的成本，才能成为市场上具有竞争力的产品。然而样车试制是主机厂花费成本很大的一个环节，一般一个新车型需要进行5至6轮的样车试制，样车总量达上百辆，单台样车总费用一般超过量产车的5倍[2]。因此，如果能够有效控制样车试制的费用，将有效降低主机厂的成本。本文主要从现金流的定义、重要性、费用预测不准确产生的影响以及物料费用预测方法等方面阐述了样车试制费用预测的相关内容。
2 样车试制费用构成
样车试制的费用主要由分为以下几个方面：物料费用、人工费用、设备费用、工装夹具费用、软模模具费用、仓储及内部物流运作费用等。根据以往的项目经验，其中物料费用通常占总费用的65%左右[3]。样车试制阶段如果能有效控制物料费用，将会有效节约样车试制的总费用。
3 现金流的定义
现金流是经济学及理财学中的一个重要概念，指企业在一定时期内按照现金的收付实现制，通过一定的经济行为（包括投资行为、经营行为、筹资行为和非经常性的行为）从而产生的现金流入或现金流出的情况。现金流通俗地讲就是企业一定时期内现金和现金等价物的流入和流出的数量总和。例如：商品的销售、劳务提供并获得报酬、固定资产出租或出售、投资的收回、资金的借入等情况，形成现金流入;而商品购买、接受劳务、固定资产的购建或租用、现金投资、偿还债务、资金的借出等情况，形成现金流出。
现金流按照其不同的来源及不同的性质一般可分为三类：经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流和筹资产生的现金流。
4 现金流的重要性
在衡量某企业经营状况是否良好、是否有能力偿还债务或贷款、资产的变现能力的时候，企业的现金流是一个非常重要的指标。
传统的企业状况衡量指标一般为利润。然而，某些企业利用增加投资收益等非营业活动来美化财务报表，增加企业获取的利润。
因此用利润来衡量企业的生存状况或盈利能力具有一定的缺陷。而现金流只计算营业利润而将非经常性收益剔除在外，比利润更适合衡量一个企业的生存状况及盈利能力。
其次，利润是按照权责发生制确定的，企业可以通过虚假销售、提前确认销售、扩大赊销范围或者关联交易等手段进行利润调节。现金流是根据收付实现制确定的，上述调节利润的手段无法取得现金从而对调节现金流无效。因此，现金流可以弥补利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。只有能快速转化为现金的收益才是真实的利润。需要注意那些收益高现金流低的公司，特别需要注意的是某些公司的收益是通过一次性的方式获取的，而且只是通过会计科目的调整实现的，并没有实际收到现金，这样的公司在未来很可能存在业绩急剧下滑的风险。
一般情况下，如果企业现金流平稳、充足、正常，并且能支付到期的所有债务，资金运作有序，不确定因素少，企业风险小，企业资信就越高;反之，银行信誉差，企业资信差，很难争取到银行的贷款。因此，现金流决定企业资信，深刻影响企业的未来发展。
5 费用预测偏差对现金流的影响
FV = PV（1 + I/Y）N
式中，PV 为现值，I/Y为每个复利周期的折现率，N为复利周期数量。
PV（Present value）是现值，是将未来的一笔钱按照某种利率折合为当前时间的价值。通俗地说，现值是指将来的一笔资产或负债折算到现在值多少钱。这是考虑了两个时间点上现金或资产点时间价值。比如，我们打算现在在银行里存一笔钱，银行的年利率是3%，五年后，我们想要获得本利和50000元，那么我现在应该存入银行多少钱。现在存入的钱就是现值（PV）了。FV终值（Future value），是指现在某一时点上的一定量现金折合到未来的价值，俗称本利和。复利是指在每经过一个计息期后，都要将所生利息加入本金，以计算下期的利息。这样，在每一个计息期，上一个计息期的利息都将成为生息的本金，即以利生利，也就是俗称的“利滚利”。复利的计算是对本金及其产生的利息一并计算，也就是利上有利。
在企业运作中，我们一般取利率或利息每年17%。若预测费用比实际费用多，则会造成相应的一笔现金白白放置而未产生相应的利息或投资价值。若预测费用比实际费用少，则相应一笔现金需要从别处挪到此处以弥补差额，企业需要为这部分费用支付相应利息。若按样车试制物料费用一年1亿来计算，假设每年预测与实际偏差10%，即每年产生1000万的差异，套入公式可得每年将产生170万的费用流失。因此，准确预测样车试制物料发生费用在整车厂现金流管理中尤为重要。
6 样车试制物料费用发生预测
6.1年度费用预测 如果我们要做好物料费用发生预测，一方面需要需要对之前的费用数据进行研究，研究总结其规律性。另一方面要对未来发生的情况進行合理预测，做出具有前瞻性的判断[4]。我们根据历史数据总结了相应规律，制定流程，用于后续项目进行费用预测。
一般每年12月需要提交下一年年度费用的发生预测，此时可以根据当前样车试制项目最新的投资预算进行预测。年度费用发生预测需要尽可能确保一整年费用总和的准确，若每月费用无法精确预测，可先预估分摊后续再调整。一般情况下，我们建议在样车试制项目的物料需求时间（MRD）与造车结束时间（EOB）之间物料费用发生预测为物料整体预算的20%，建议造车结束时间（EOB）之后的一个月预测物料总预算的80%。
6.2月度费用修正
若得知后续物料费用发生变更，需立刻更改费用发生预测，更改时间越早可节省越多现金流。一般要求物料需求时间（MRD）之前的一个月需要重新预估项目整体物料费用，调整月度费用发生预测。物料需求时间（MRD）前一个月订单基本已经全部发放，根据物料管理系统中的价格数据重新计算项目发生的物料费用，再对未发订单零件进行价格估计，可将该数据对样车试制项目物料费用进行预测，此时得到的物料费用数据已经相当准确。待订单全部释放后可得到预料发生的整体费用，将其预测在计划验收的月份。
根据之前各月份的预测金额按计划进行验收，若计划验收费用与预测物料费用有差额，调整月度费用预测。一般本月可修改下月及之后的物料验收预测。因此在预料费用发生前需要提前检查下个月的收料计划与预期是否一致。提前制作下个月的物料验收单，计算金额，与下个月的预算对比。若差异较大，提前修正预测费用，尽可能减少实际费用发生与预测的差异。验收当月10号前需按计划提交验收单给收料员，完成物料验收。
6.3每月回顾分析上月的费用预测与实际发生的差异
对比实际数据与预测值的差异，总结分析差异原因。后续月份尽可能减少实际与预测的差异。
7 总结
车企新项目工程研发中成本占比最大的是样车试制成本，而样车试制过程中成本占比最大的是物料费用。由于物料费用基数巨大，准确预测样车试制物料费用成为各个企业保持合理的现金流成的关键。本文通过阐述现金流的定义、现金流的重要性、对费用的影响以及控制方法等阐述了样车试制费用发生预测的相关理论。通过加强样车试制物料费用发生预测的管理，特别是对大金额项目物料费用发生预测的管理，可以更好地控制现金流，取得更高的综合收益，从而帮助车企有效降低新项目工程研发项目成本，提升企业竞争力。
参考文献
[1]王昉.精益生产在样车试制中的应用[J].时代汽车.2019（6）：47-48.
[2]蒋意靖.样车试制物料备件管理方案研究[J].科技和产业.2017（8）：135-137.
[3]黄锁成.汽车开发过程中工程研发成本的管理与控制[J].汽车工程师，2012（7）：13-16，19.
[4]胡蕾.大数据时代企业现金流预测精益化研究-以汽车制造业为例[J].管理会计.2017（8）：26-27.