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摘要：近年来我国的GDP在不断提高，人口数量也在不断地增加，2014年我国的化妆品销售总额已经达到了全球第三，且化妆品的市场规模复合增长率是全球增长最快的市场之一。我国对消费税实行的是价内税，在消费品在生产、制作、加工等过程中缴纳，在以后的销售过程中，价款中直接就包含了消费税，而这笔费用由消费者承担。本文通过我国税法上的公平主义原则和效率原则进行分析，根据现在我国化妆品市场的状态，指出存在的问题并针对分析的问题给予建议。最后就本文内容进行总结，并阐述本文的意义。
关键词：市场发展；生活必需品；公平原则；税制
一、我国的化妆品市场
近年来，我国化妆品的市场在不断地扩大，从单一的产品到现在各种各样的分类，打开了市场格局。但是相比较于国外的国家，我国的市场仍然处于弱势地位，其主要表现在进出口贸易的差异，产生这种原因有两个：①我国化妆品在国际上属于中低端的水平，市场竞争力较差。②我国对化妆品的税收过高，导致群众的消费金额较大。
针对第一个原因，产品方面的竞争力，这是与研究技术有关，可以加大人才的培养，与机制没有直接的关系。但是后者，我国对化妆品的征收的消费税，使得税负增加，价格抬高，是制度导致我国化妆品的外溢现象的产生。就现在的大部分消费者来看，出境外购和网上代购的情况是屡见不鲜，很多人出境旅游会将购买化妆品作为旅游目的之一，在大部分人选择国外产品的潮流下，我国的化妆品市场在国内的热度也是不断地下降。根据调查显示，海外代购，40%属于化妆品，人们在价格的使然下，更愿意接受国外的产品。而正是这个原因，国内的化妆品市场的竞争力在中国范围内的竞争力下降，产品不能被改进，在国际上的竞争力自然也是低下。于是消费者的消费心理更倾向于海外。
二、征收化妆品消费税的目的及其演变
消费税是指对消费品的销售金额作为课税对象的统称，包括一般征收和特殊征收，本文对化妆品征税属于特殊征税。消费税起征的目的是为了增加财政收入，促进资源配置，调节收入分配。但是对特殊产品征税是本着“寓禁于征”的精神对法律规定的产品在销售过程中进行征收税用的行为。
“寓禁于征”最初是为了征收来禁止或者减少某些交易的数量，例如最早时候清朝对毒品的征税。到现在的烟酒，化妆品等。但是正如开篇所说，现代社会的进步，人们生活观念的改变，对生活必需品也有了新的定义。消费税可以调节人们的消费方向，引导产品的生产、销售，对资源的节约和利用，例如开征时包括护发产品，但是在2006年停止了对护发产品的征税，因为当护发变成群众的生活需求，产品作为必不可少的一部分，那么消费税就失去了原有的意义。从奢侈品到生活必需品，很显然这与“寓禁于征”精神是想违背的。
三、我国税法基本原则视角下的化妆税
1.化妆品消费税的现状
1994年的消费税改革，将化妆品纳入非日常所需用品进行征税，而增加这一税收的原因有两点，除了可以增加国家的财政收入，还有一个目的就是为了改变人们的消费习惯。我国化妆品已经存在外溢现象，税负的主要来源是消费税，增值税和关税，相对于国内的化妆品，国外产品的消费有着价格优势，尤其在化妆品逐渐成为生活必需品的市场当中。
2.税法基本原则的体现
税收公平原则是税法基本原则的核心，包括横向公平和纵向公平，但都是为了增加财政收入，促进资源配置，调节收入分配为目的。根据平等原则适用在税法领域也会产生不同的情况，于是又不同的观点，一种是“利益赋税”，根据能从社会中获取的利益来征税；一种是“量能课税”，根据自身的能力来缴纳税费。税收的征收本质上是將来源于社会的资源运用回社会，促进经济的流通，亚当.斯密的《国富论》，阿道夫·瓦格纳的《财政学》都指出，国家征税是为了缩小贫富差距，缓和阶级矛盾，但是同时，税收的标准是根据国民的收入水平和支付能力，都体现了税收的公平和社会的正义，以最小的牺牲来完成最大的利益。
化妆品被纳入为课税对象时，是顺应社会的需求，通过征税来调整人们的消费方向，但是近年来可以看出，我国化妆品有着严重的外溢现象，并且化妆品成为了大多数人的生活必需品。征税的公平是为了引导消费者的消费方向，当化妆品成为生活必需品的时候，笔者认为，应当同护发用品，减少税率，这是结合实践和理论得出的。我国税法中的效率原则作为基本原则之一，也是衡量税制合理的标准之一，消费税是对特殊商品的调整，其范围应当避开生活必需品，随着人们生活观念的更新，化妆品也逐渐成为生活必需品，这种税收增加了消费者的负担，影响税收的效率，也可能会影响产业的进步。
四、化妆品消费税制问题及其发展建议
化妆品的消费市场包括小、中、高层阶级，不同的阶级水平对化妆品的消费水平差距是较大，近年来化妆品市场的发展由于消费水平和人口的增加而增加，对于大多数人来说，化妆品已经是生活的必需品，这种选择不受身份地位和阶级层次的影响。因此，按照一直以来的消费税来对化妆品征税，会增加消费者对化妆品的消费数目，这与最开始国家对化妆品的征税目的是想违背的。且我国化妆品市场存在严重的外溢现象，虽然各国的制度体系不同，但是由此可以看出国外对待化妆品的态度与我国还是存在明显的不同的。
消费税作为一个重要的税种，对社会经济调节起到较大的作用，正是如此，应该将消费税制度更加完善，更加贴近时代的变迁。①分层次征税。可以根据化妆品的消费阶段，具体价目具体分析，对待不同的商品有着不同的标准，区别小资和奢侈的产品。②改变税收形式。化妆品实行价内税，形式过于单一，所有的税费由消费者承担，弱化了调节作用，因此可以制定更好的程序来改变。③完善监管制度。国内市场外溢，海外代购增加，除了税收的改变，加大对产品的质量监督。让群众接受国内产品。
五、总结
本文总体是根据化妆品市场的现状，结合税法基本制度进行分析，根据实践和社会需求，给出笔者的建议，促进经济流通，能够与国际税制接轨，改善我国市场存在的问题。希望对我国的税收制度有一定的指导作用。
关键词：市场发展；生活必需品；公平原则；税制
一、我国的化妆品市场
近年来，我国化妆品的市场在不断地扩大，从单一的产品到现在各种各样的分类，打开了市场格局。但是相比较于国外的国家，我国的市场仍然处于弱势地位，其主要表现在进出口贸易的差异，产生这种原因有两个：①我国化妆品在国际上属于中低端的水平，市场竞争力较差。②我国对化妆品的税收过高，导致群众的消费金额较大。
针对第一个原因，产品方面的竞争力，这是与研究技术有关，可以加大人才的培养，与机制没有直接的关系。但是后者，我国对化妆品的征收的消费税，使得税负增加，价格抬高，是制度导致我国化妆品的外溢现象的产生。就现在的大部分消费者来看，出境外购和网上代购的情况是屡见不鲜，很多人出境旅游会将购买化妆品作为旅游目的之一，在大部分人选择国外产品的潮流下，我国的化妆品市场在国内的热度也是不断地下降。根据调查显示，海外代购，40%属于化妆品，人们在价格的使然下，更愿意接受国外的产品。而正是这个原因，国内的化妆品市场的竞争力在中国范围内的竞争力下降，产品不能被改进，在国际上的竞争力自然也是低下。于是消费者的消费心理更倾向于海外。
二、征收化妆品消费税的目的及其演变
消费税是指对消费品的销售金额作为课税对象的统称，包括一般征收和特殊征收，本文对化妆品征税属于特殊征税。消费税起征的目的是为了增加财政收入，促进资源配置，调节收入分配。但是对特殊产品征税是本着“寓禁于征”的精神对法律规定的产品在销售过程中进行征收税用的行为。
“寓禁于征”最初是为了征收来禁止或者减少某些交易的数量，例如最早时候清朝对毒品的征税。到现在的烟酒，化妆品等。但是正如开篇所说，现代社会的进步，人们生活观念的改变，对生活必需品也有了新的定义。消费税可以调节人们的消费方向，引导产品的生产、销售，对资源的节约和利用，例如开征时包括护发产品，但是在2006年停止了对护发产品的征税，因为当护发变成群众的生活需求，产品作为必不可少的一部分，那么消费税就失去了原有的意义。从奢侈品到生活必需品，很显然这与“寓禁于征”精神是想违背的。
三、我国税法基本原则视角下的化妆税
1.化妆品消费税的现状
1994年的消费税改革，将化妆品纳入非日常所需用品进行征税，而增加这一税收的原因有两点，除了可以增加国家的财政收入，还有一个目的就是为了改变人们的消费习惯。我国化妆品已经存在外溢现象，税负的主要来源是消费税，增值税和关税，相对于国内的化妆品，国外产品的消费有着价格优势，尤其在化妆品逐渐成为生活必需品的市场当中。
2.税法基本原则的体现
税收公平原则是税法基本原则的核心，包括横向公平和纵向公平，但都是为了增加财政收入，促进资源配置，调节收入分配为目的。根据平等原则适用在税法领域也会产生不同的情况，于是又不同的观点，一种是“利益赋税”，根据能从社会中获取的利益来征税；一种是“量能课税”，根据自身的能力来缴纳税费。税收的征收本质上是將来源于社会的资源运用回社会，促进经济的流通，亚当.斯密的《国富论》，阿道夫·瓦格纳的《财政学》都指出，国家征税是为了缩小贫富差距，缓和阶级矛盾，但是同时，税收的标准是根据国民的收入水平和支付能力，都体现了税收的公平和社会的正义，以最小的牺牲来完成最大的利益。
化妆品被纳入为课税对象时，是顺应社会的需求，通过征税来调整人们的消费方向，但是近年来可以看出，我国化妆品有着严重的外溢现象，并且化妆品成为了大多数人的生活必需品。征税的公平是为了引导消费者的消费方向，当化妆品成为生活必需品的时候，笔者认为，应当同护发用品，减少税率，这是结合实践和理论得出的。我国税法中的效率原则作为基本原则之一，也是衡量税制合理的标准之一，消费税是对特殊商品的调整，其范围应当避开生活必需品，随着人们生活观念的更新，化妆品也逐渐成为生活必需品，这种税收增加了消费者的负担，影响税收的效率，也可能会影响产业的进步。
四、化妆品消费税制问题及其发展建议
化妆品的消费市场包括小、中、高层阶级，不同的阶级水平对化妆品的消费水平差距是较大，近年来化妆品市场的发展由于消费水平和人口的增加而增加，对于大多数人来说，化妆品已经是生活的必需品，这种选择不受身份地位和阶级层次的影响。因此，按照一直以来的消费税来对化妆品征税，会增加消费者对化妆品的消费数目，这与最开始国家对化妆品的征税目的是想违背的。且我国化妆品市场存在严重的外溢现象，虽然各国的制度体系不同，但是由此可以看出国外对待化妆品的态度与我国还是存在明显的不同的。
消费税作为一个重要的税种，对社会经济调节起到较大的作用，正是如此，应该将消费税制度更加完善，更加贴近时代的变迁。①分层次征税。可以根据化妆品的消费阶段，具体价目具体分析，对待不同的商品有着不同的标准，区别小资和奢侈的产品。②改变税收形式。化妆品实行价内税，形式过于单一，所有的税费由消费者承担，弱化了调节作用，因此可以制定更好的程序来改变。③完善监管制度。国内市场外溢，海外代购增加，除了税收的改变，加大对产品的质量监督。让群众接受国内产品。
五、总结
本文总体是根据化妆品市场的现状，结合税法基本制度进行分析，根据实践和社会需求，给出笔者的建议，促进经济流通，能够与国际税制接轨，改善我国市场存在的问题。希望对我国的税收制度有一定的指导作用。