论文部分内容阅读
摘要：发运环节是指自坑口装车起到煤炭运达客户厂地为止的过程，发运环节是煤炭销售的重要环节。在煤炭发运环节，如果企业的内部控制措施与风险管理不到位，那么就容易出现管理缺陷，导致煤炭被窃取。通过安顺煤矿煤炭销售活动的实际情况，根据易出现问题的环节，制定出企业内部控制措施，以减少企业在煤炭销售过程中的损失。
关键词：流程化管理；内部控制；风险规避
1.安顺煤矿运输背景和环境
安顺煤矿隶属于贵州省司法厅，由永城煤电集团于2008年9月起托管经营，托管经营期限为十年。
托管经营之初，安顺煤矿煤炭运输车队由矿井临近两村寨村民自发购买运输车辆而形成，有近100辆运输车辆。自发形成的车队常因利益纠纷等问题相互掣肘，且自发组织的车队缺乏有效的管理，基本上处于无组织、无纪律状态，时常出现运煤车辆堵路或罢运等现象，影响企业的煤炭销售工作。运煤车辆在企业工业园区内偷放水、压磅、撬磅、偷换煤等情况时有发生。
2011年2月安顺煤矿经与市、区、镇三级政府沟通协商，由安顺煤矿成立运输管理科，代管两村寨108辆运煤车辆，制定相应的管理制度，对所有车辆进行管理。
安顺煤矿托管经营之初，因煤炭发运管理环节存在漏洞，偶尔会出现运煤车辆盗取煤炭或者煤场管理人员与外部人员勾结盗取煤炭的行为。经过多年的不断改进，当前的煤炭发运环节内部控制与风险管理已趋于完善。
2.煤炭销售流程
按照正常的销售流程，安顺煤矿煤炭销售分为十个环节：
（1）销售合同签订。（2）预付煤款和运费。（3）发运计划的制定与执行。（4）安排运输车辆。（5）进厂运输车辆空车过磅。（6）运输车辆进入煤场装车。（7）运输车辆装煤后重车过磅。（8）运输车辆出厂。（9）中途运输。（10）到达客户厂区。
本文主要讨论煤炭销售流程的第2一第10环节的内部控制与风险管理。通过对销售流程的梳理，并结合在实际发运过程中出现的各种问题，制定相应的管理措施，以确保整个销售流程无明显的缺陷。
3.煤炭销售可能面临的风险
3.1预收煤款和运费环节可能面临的风险
煤炭销售按照先款后货原则进行（电煤除外），购煤客户必须先将一定金额的煤款汇至煤矿企业对公账户中，另需预付相应数量的运费至煤矿企业运输管理科制定账户中。
如果购买煤炭客户的煤款不足，会导致出现欠款发运，即出现赊销情况。一旦出现赊销，就可能出现煤款和运费难以回收的情况，给企业带来资金风险。
3.2运输车辆在进厂过磅环节可能面临的风险
一些不法运煤车辆司机在工业厂区放水、撬磅、压磅和利用电子设备干扰地磅等行为，这些行为均可以减小过磅煤炭的吨位，在出厂之后运煤车辆可以卸下数吨的煤炭，从而达到窃取煤炭的目的。例如，安顺煤矿周边邻近矿井就曾出现销售磅房地磅专用电脑被人安设红外干扰装置，被人为操控地磅显示吨位。
一些不法运输车辆进厂期间利用各种手段以达到减小过磅吨位是工矿企业面临的共性问题。
3.3煤炭装车环节可能出现的问题
在煤场装车期间，运输车辆司机和企业内部铲车司机可能会出现内外勾结情况，混装价格较高的块煤品种。
企业内部铲车司机可能因为个人利益而出卖企业利益，装车期间未按照派车单装煤炭，本应装低价的粉煤，而实际装车过程中混装高价的块煤品种。出现混装情况时，在过磅环节和出厂环節中都难以被察觉，企业损失明显。
3.4煤炭在离矿运输途中可能面临偷煤换煤风险
一些不法运煤车辆在出矿之后，利用到达客户厂地前的时间，进行偷换煤不法活动。例如，以相同吨位的矸石置换相同吨位的煤炭，导致矿井或者购煤客户出现损失。这种偷煤换煤活动危害极大，给企业造成的损失也最大。
而企业如果全程监督运煤车辆的离矿运输，则需要耗费人力物力，经济成本过高。
4.煤炭发运内部控制与风险管理措施
针对煤炭发运过程中可能面临的四种风险，经过几年的实践，安顺煤矿逐渐摸索并建立了一套符合自身情况的内部控制体系，以管控煤炭发运的风险。
4.1信息化管理
为了避免出现欠款发运的情况，安顺煤矿同时采取两项措施，以求达到双重保险。
一是利用矿内部的内部市场化系统（用友公司所开发的）实现企业内部的互联互通。销售部门可以通过系统及时掌握客户的煤款信息，销售部门的地磅房同样也需要通过系统才能完成过磅。即使出现客户煤款不足的情况，销售部门可以及时察觉到，停止对资金不足客户的煤炭发运，然后再通知客户及时汇入煤款。
二是在销售日计划的审核与执行中进行控制。销售部门办公室在制定第二天销售计划时，先由本部门的煤款记账簿中查询每家客户的余款情况，制定第二天的发运计划时保证发运数量不会超过煤款余额的上限。这也就能通过计划层面的控制达到避免出现欠款发运的目的。
4.2合理设置岗位。进行权力制衡
运煤车辆进厂需要经历四道关卡，依次为运管科派车点、保卫部门岗、销售部地磅房、销售部煤场。四个关卡人员各负其责，确保整个发运流程的完善。
首先，运管科根据销售部所制定的销售计划，开具派车单（三联），安排车辆进行运输，派车单上注明车辆车牌号码和所派煤炭种类。运输车辆将煤炭运至客户厂区时由客户确认煤炭数量及质量无误后开出回执单，运输车辆将回执单送至运管科，依次形成一个封闭的发运环节，回执单是运输车辆结算运费的重要依据。
其次，运输车辆持派车单经过保卫部门岗进入厂区，由两名保卫部人员核查派车单信息，待运输车辆装煤出厂后进行第二次核查，并加贴运输封条。
再次，运输车辆进入销售部地磅房，磅房人员根据派车单，并通过安顺煤矿内部市场化系统对车辆进行空车过磅，待装运煤炭运出时再进行第二次过磅。销售部磅房设置三名人员，一人司磅，一人监磅，另一人监督磅房内部。
最后，运输车辆进入煤场，煤场管理人员根据派车单指派铲车铲装煤炭。销售部在煤场共有三名煤场管理人员，协调指挥铲车及运输车辆进行装车，确保无误。另外矿企管部加派一人对煤场装运环节进行不定时的抽查。
4.3运煤车辆设定标准皮重，汽车磅添加红外线定位设备
为了防范一些不法运煤车辆司机在工业厂区放水、撬磅、压磅和利用电子设备干扰地磅等行为，安顺煤矿采取以下几项措施：
（1）给每一台运输车辆设置标准皮重，录入过磅系统中。车辆每次过磅的空车吨位与过磅系统中的标准皮重偏差超过100公斤时则不能正常进行过磅。一旦出现空车重量异常时，磅房人员及时进行自查，确保过磅系统无问题。
（2）地磅加装红外线定位设备。过磅期间运输车辆轮胎必须停留在预先设定的位置才能正常过磅，以此避免车辆轮胎压磅情况。
（3）每三个月定期对地磅进行调校，以保证地磅的精度，防止出现地磅偏小的情况。并通过与客户回执单的吨位进行对比，出现吨位偏差较大时及时进行校磅。
4.4厂区内部全程监控
利用视频监控对运煤车辆所经过的路段进行全程的视频监控，监控中心设在调度室，由每天的值班管理人员进行抽查。在出现问题时，可以通过视频回放，追溯到运煤车辆在厂的各个环节的情况。
4.5煤炭离矿运输期间的风险转移
企业监控运煤车辆的离矿运输过程，则需要耗费人力物力，经济成本过高。为了规避煤炭离矿运输的风险，如同多数工矿企业所采取的策略，安顺煤矿采取的风险转移的策略。
在煤炭销售合同的签订过程中，写明煤炭的离矿运输由客户自行负责，即煤炭一旦离开厂区，就由客户自行负责运输过程。以此进行风险的转移，客户发现煤炭运输车辆在运输途中有违规行为时，矿方可以协助进行解决。
另外，因电煤供应不同于一般市场煤炭销售，在电煤运输途中我们同样采取风险转移措施，委托中间商负责离矿运输工作，矿方按照一定金额支付服务费，以转移运输风险。
关键词：流程化管理；内部控制；风险规避
1.安顺煤矿运输背景和环境
安顺煤矿隶属于贵州省司法厅，由永城煤电集团于2008年9月起托管经营，托管经营期限为十年。
托管经营之初，安顺煤矿煤炭运输车队由矿井临近两村寨村民自发购买运输车辆而形成，有近100辆运输车辆。自发形成的车队常因利益纠纷等问题相互掣肘，且自发组织的车队缺乏有效的管理，基本上处于无组织、无纪律状态，时常出现运煤车辆堵路或罢运等现象，影响企业的煤炭销售工作。运煤车辆在企业工业园区内偷放水、压磅、撬磅、偷换煤等情况时有发生。
2011年2月安顺煤矿经与市、区、镇三级政府沟通协商，由安顺煤矿成立运输管理科，代管两村寨108辆运煤车辆，制定相应的管理制度，对所有车辆进行管理。
安顺煤矿托管经营之初，因煤炭发运管理环节存在漏洞，偶尔会出现运煤车辆盗取煤炭或者煤场管理人员与外部人员勾结盗取煤炭的行为。经过多年的不断改进，当前的煤炭发运环节内部控制与风险管理已趋于完善。
2.煤炭销售流程
按照正常的销售流程，安顺煤矿煤炭销售分为十个环节：
（1）销售合同签订。（2）预付煤款和运费。（3）发运计划的制定与执行。（4）安排运输车辆。（5）进厂运输车辆空车过磅。（6）运输车辆进入煤场装车。（7）运输车辆装煤后重车过磅。（8）运输车辆出厂。（9）中途运输。（10）到达客户厂区。
本文主要讨论煤炭销售流程的第2一第10环节的内部控制与风险管理。通过对销售流程的梳理，并结合在实际发运过程中出现的各种问题，制定相应的管理措施，以确保整个销售流程无明显的缺陷。
3.煤炭销售可能面临的风险
3.1预收煤款和运费环节可能面临的风险
煤炭销售按照先款后货原则进行（电煤除外），购煤客户必须先将一定金额的煤款汇至煤矿企业对公账户中，另需预付相应数量的运费至煤矿企业运输管理科制定账户中。
如果购买煤炭客户的煤款不足，会导致出现欠款发运，即出现赊销情况。一旦出现赊销，就可能出现煤款和运费难以回收的情况，给企业带来资金风险。
3.2运输车辆在进厂过磅环节可能面临的风险
一些不法运煤车辆司机在工业厂区放水、撬磅、压磅和利用电子设备干扰地磅等行为，这些行为均可以减小过磅煤炭的吨位，在出厂之后运煤车辆可以卸下数吨的煤炭，从而达到窃取煤炭的目的。例如，安顺煤矿周边邻近矿井就曾出现销售磅房地磅专用电脑被人安设红外干扰装置，被人为操控地磅显示吨位。
一些不法运输车辆进厂期间利用各种手段以达到减小过磅吨位是工矿企业面临的共性问题。
3.3煤炭装车环节可能出现的问题
在煤场装车期间，运输车辆司机和企业内部铲车司机可能会出现内外勾结情况，混装价格较高的块煤品种。
企业内部铲车司机可能因为个人利益而出卖企业利益，装车期间未按照派车单装煤炭，本应装低价的粉煤，而实际装车过程中混装高价的块煤品种。出现混装情况时，在过磅环节和出厂环節中都难以被察觉，企业损失明显。
3.4煤炭在离矿运输途中可能面临偷煤换煤风险
一些不法运煤车辆在出矿之后，利用到达客户厂地前的时间，进行偷换煤不法活动。例如，以相同吨位的矸石置换相同吨位的煤炭，导致矿井或者购煤客户出现损失。这种偷煤换煤活动危害极大，给企业造成的损失也最大。
而企业如果全程监督运煤车辆的离矿运输，则需要耗费人力物力，经济成本过高。
4.煤炭发运内部控制与风险管理措施
针对煤炭发运过程中可能面临的四种风险，经过几年的实践，安顺煤矿逐渐摸索并建立了一套符合自身情况的内部控制体系，以管控煤炭发运的风险。
4.1信息化管理
为了避免出现欠款发运的情况，安顺煤矿同时采取两项措施，以求达到双重保险。
一是利用矿内部的内部市场化系统（用友公司所开发的）实现企业内部的互联互通。销售部门可以通过系统及时掌握客户的煤款信息，销售部门的地磅房同样也需要通过系统才能完成过磅。即使出现客户煤款不足的情况，销售部门可以及时察觉到，停止对资金不足客户的煤炭发运，然后再通知客户及时汇入煤款。
二是在销售日计划的审核与执行中进行控制。销售部门办公室在制定第二天销售计划时，先由本部门的煤款记账簿中查询每家客户的余款情况，制定第二天的发运计划时保证发运数量不会超过煤款余额的上限。这也就能通过计划层面的控制达到避免出现欠款发运的目的。
4.2合理设置岗位。进行权力制衡
运煤车辆进厂需要经历四道关卡，依次为运管科派车点、保卫部门岗、销售部地磅房、销售部煤场。四个关卡人员各负其责，确保整个发运流程的完善。
首先，运管科根据销售部所制定的销售计划，开具派车单（三联），安排车辆进行运输，派车单上注明车辆车牌号码和所派煤炭种类。运输车辆将煤炭运至客户厂区时由客户确认煤炭数量及质量无误后开出回执单，运输车辆将回执单送至运管科，依次形成一个封闭的发运环节，回执单是运输车辆结算运费的重要依据。
其次，运输车辆持派车单经过保卫部门岗进入厂区，由两名保卫部人员核查派车单信息，待运输车辆装煤出厂后进行第二次核查，并加贴运输封条。
再次，运输车辆进入销售部地磅房，磅房人员根据派车单，并通过安顺煤矿内部市场化系统对车辆进行空车过磅，待装运煤炭运出时再进行第二次过磅。销售部磅房设置三名人员，一人司磅，一人监磅，另一人监督磅房内部。
最后，运输车辆进入煤场，煤场管理人员根据派车单指派铲车铲装煤炭。销售部在煤场共有三名煤场管理人员，协调指挥铲车及运输车辆进行装车，确保无误。另外矿企管部加派一人对煤场装运环节进行不定时的抽查。
4.3运煤车辆设定标准皮重，汽车磅添加红外线定位设备
为了防范一些不法运煤车辆司机在工业厂区放水、撬磅、压磅和利用电子设备干扰地磅等行为，安顺煤矿采取以下几项措施：
（1）给每一台运输车辆设置标准皮重，录入过磅系统中。车辆每次过磅的空车吨位与过磅系统中的标准皮重偏差超过100公斤时则不能正常进行过磅。一旦出现空车重量异常时，磅房人员及时进行自查，确保过磅系统无问题。
（2）地磅加装红外线定位设备。过磅期间运输车辆轮胎必须停留在预先设定的位置才能正常过磅，以此避免车辆轮胎压磅情况。
（3）每三个月定期对地磅进行调校，以保证地磅的精度，防止出现地磅偏小的情况。并通过与客户回执单的吨位进行对比，出现吨位偏差较大时及时进行校磅。
4.4厂区内部全程监控
利用视频监控对运煤车辆所经过的路段进行全程的视频监控，监控中心设在调度室，由每天的值班管理人员进行抽查。在出现问题时，可以通过视频回放，追溯到运煤车辆在厂的各个环节的情况。
4.5煤炭离矿运输期间的风险转移
企业监控运煤车辆的离矿运输过程，则需要耗费人力物力，经济成本过高。为了规避煤炭离矿运输的风险，如同多数工矿企业所采取的策略，安顺煤矿采取的风险转移的策略。
在煤炭销售合同的签订过程中，写明煤炭的离矿运输由客户自行负责，即煤炭一旦离开厂区，就由客户自行负责运输过程。以此进行风险的转移，客户发现煤炭运输车辆在运输途中有违规行为时，矿方可以协助进行解决。
另外，因电煤供应不同于一般市场煤炭销售，在电煤运输途中我们同样采取风险转移措施，委托中间商负责离矿运输工作，矿方按照一定金额支付服务费，以转移运输风险。