论文部分内容阅读
摘 要：随着世界经济全球化趋势的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争能力。内部审计制度，是现代企业制度的重要组成部分，是内部控制体系的保障制度。内部审计作为企业管理手段的作用已越来越明显，成为现代公司治理结构中不可或缺的组成部分。
关键词：审计制度 作用 措施
1、企业内部审计的作用
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：
1.1、监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据
现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。
1.2、揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立健全内部控制制度。
1.3、促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益
内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
1.4、监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益
同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标（诸如利润、产值、品种、质量等），这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。
2、目前我国企业内部审计的现状分析
2.1、内部审计独立性不强
独立性是审计工作的灵魂。我国内部审计机构在组织体系上实行领导负责制，即内部审计机构受本部门或本单位主要负责人直接领导，受各职能部门的制约。因此，内部审计的独立性不如外部审计，表现在：1、机构不独立。2、经济不独立。3、工作、人员不独立。
2.2、内部审计法规不健全，人员素质不高
内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。同时，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差。在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是“查错防弊”，在工作中往往是事后审计多，事前、事中审计少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有），为审计而审计很难发现客观性、针对性、苗头性问题，无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。
2.3、审计质量不高
2.3.1、内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性，导致审计质量不高。长期以来，由于内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来，年龄偏大，接受新生事物，新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。
2.3.2、内审人员常常将内审工作范围限制在具體财政收支的狭小空间上，而没有把内审工作的重点放在经济权利的监督与制约上，对促进单位宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高。
2.3.3、建立和完善我国企业内部审计制度的措施
（一）树立风险意识，为建立内部审计文化创造良好的环境
（二）加强内部审计工作的领导和管理，保证内部审计的独立性、权威性，才能保证审计的公正性。
（三）提高内部审计工作质量
（四）建立一套完整的奖惩制度，为审计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障
（五）建立企业内部审计工作的基本体系，实现企业内部审计制度的规范化
（六）建立企业内部审计工作的沟通交流机制
（七）完善内部审计制度，加快内审法规建设
总之随着我国改革开放和市场经济体制建设的不断深入，如何优化内部控制、保证企业资产增值与合理配置、抑制管理腐败、合理控制决策风险等重大课题引起众多业内人士的关注。从国际内部审计的发展经验来看，要解决这些重大问题，我国的企业组织既要将内部审计作为企业组织管理控制系统的重要组成部分，也要保证内部审计的独立性，并与外部审计、高管层互为补充，成为企业管理的有效工具之一。
关键词：审计制度 作用 措施
1、企业内部审计的作用
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：
1.1、监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据
现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。
1.2、揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立健全内部控制制度。
1.3、促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益
内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
1.4、监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益
同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标（诸如利润、产值、品种、质量等），这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。
2、目前我国企业内部审计的现状分析
2.1、内部审计独立性不强
独立性是审计工作的灵魂。我国内部审计机构在组织体系上实行领导负责制，即内部审计机构受本部门或本单位主要负责人直接领导，受各职能部门的制约。因此，内部审计的独立性不如外部审计，表现在：1、机构不独立。2、经济不独立。3、工作、人员不独立。
2.2、内部审计法规不健全，人员素质不高
内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。同时，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差。在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是“查错防弊”，在工作中往往是事后审计多，事前、事中审计少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有），为审计而审计很难发现客观性、针对性、苗头性问题，无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。
2.3、审计质量不高
2.3.1、内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性，导致审计质量不高。长期以来，由于内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来，年龄偏大，接受新生事物，新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。
2.3.2、内审人员常常将内审工作范围限制在具體财政收支的狭小空间上，而没有把内审工作的重点放在经济权利的监督与制约上，对促进单位宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高。
2.3.3、建立和完善我国企业内部审计制度的措施
（一）树立风险意识，为建立内部审计文化创造良好的环境
（二）加强内部审计工作的领导和管理，保证内部审计的独立性、权威性，才能保证审计的公正性。
（三）提高内部审计工作质量
（四）建立一套完整的奖惩制度，为审计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障
（五）建立企业内部审计工作的基本体系，实现企业内部审计制度的规范化
（六）建立企业内部审计工作的沟通交流机制
（七）完善内部审计制度，加快内审法规建设
总之随着我国改革开放和市场经济体制建设的不断深入，如何优化内部控制、保证企业资产增值与合理配置、抑制管理腐败、合理控制决策风险等重大课题引起众多业内人士的关注。从国际内部审计的发展经验来看，要解决这些重大问题，我国的企业组织既要将内部审计作为企业组织管理控制系统的重要组成部分，也要保证内部审计的独立性，并与外部审计、高管层互为补充，成为企业管理的有效工具之一。