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摘 要：通过突击检查，强化内控合规建设，规范操作行为，着力遏制制度执行不到位，相互制约不力，员工岗位责任心缺失，风险合规意识淡薄以及有章不循、违规操作、情面大于制度等突出问题，进一步提高农村信用社风险控制能力和案防制度执行力，提高自我纠错意识和能力，及时消除案件风险隐患，夯实案件防控基础。
关键词：农村信用社 操作风险 突击检查
农村信用社操作风险防范十分重要，突击检查是防范操作风险有效手段，也是农村信用社内部审计检查重要工作，检查的内容和路径亦值得认真探讨和实践。
一、农村信用社突击检查的主要内容：
1.柜员管理。检查是否明确柜员职责和权限，并清晰划分前后台柜员和柜员级别、权限；对柜员的增加、轮岗、调动、柜员信息维护、查询等是否明确规定，落实执行并定期进行系统维护；对柜员卡、授权卡、密码口令等管理和使用是否严格执行有关规定，是否存在复制、盗用、超权持有或转借他人使用柜员卡、授权卡、密码口令、个人名章等异常情况。
2.办理具体柜台业务情况。是否存在自办业务；是否不按规定核对预留印鉴或支付密钥办理业务；是否代客户签名、设置、重置、输入密码；是否代客户申请、购买、签收、保管重要空白凭证和支付设备；是否代客户保管客户存单、卡、折、有价单证、票据、身份证件等重要物品；是否代客户申请、启用、操作网上银行、手机银行、电话银行等业务；委派会计是否对网点负责人干预授权工作不抵制，或对柜员违规操作行为不制止、不纠正，或授意、指使、强令柜台人员违规操作；柜员对明知是违规办理业务是否不抵制、不报告。
3.特殊业务管理。是否存在受理企业账户开户、更换或挂失补办印鉴、法定代表人变更时，不核对企业证明文件原件，不核查单位法定代表人、授权经办人身份；是否受理个人账户开户（卡）申请或开通网银时，不按规定核实申请人意愿和身份信息；办理账户查询、冻结、解冻、扣划业务是否合规；是否存在压票、任意退票、截留挪用客户和银行资金的情况。
4.账户管理。账户开立是否经过有关部门核准；开户信息是否全面；开户资料文本格式要素设置是否齐全；企业开户资料变更是否及时更新，特别是结算账户相关规定中是否明确了大额资金出账和走账查核方面的相关规定；账户管理是否存在与监管部门规定不符的其他情况；是否存在获取客户密码，泄露、擅自修改客户信息；是否存在利用客户账户过渡本人资金；是否存在通过本人、他人账户过渡银行和客户资金或套取资金；是否违规使用内部账户为客户办理支付结算业务；是否空存、空取资金。
5.业务授权方面。是否存在不确认客户真实意愿授权；是否不审核凭证授权；是否不核实业务授权；是否超权限授权。
6.柜员现金尾箱和金库现金是否实行限额管理，并在核心业务系统和柜面预警系统中予以设置；柜员尾箱次日由本人继续使用的，办理日结时是否由会计主管或柜员单人清点尾箱；碰库时是否对网点柜员现金、自助设备现金均进行核对；是否存在同一时间段内连续超库存的现象；是否严格执行“一日三碰库”制度；会计主管在日终结账前是否对库存进行审核，双人加锁入库保管。设有金库（业务库）的机构、网点，是否实行双人管库、双人调款、双人押运、双人守库制度；库管员是否能够分工明确、互相监督，钥匙密码分别管理；现金调剂与上缴手续是否齐备；是否严格落实查库制度，核对账款、账证，检查库存现金；是否存在白条抵库、挪用库款行为。
7.检查是否按规定执行对账和业务办理时人员、岗位和职责方面的严格分离；是否存在不按规定审核对账回执；是否不按规定处理存在问题的对账回执；对于账户内无款项或长期不动存款户等，是否按有关要求转入久悬账户；是否按规定定期进行有效对账，对于前一个对账期内未能实现有效对账的是否在下一个对账期内实现有效对账；是否对重点账户、高风险账户从对账方式和频率上加大对账力度，如对新开户企业、个人、注册地和对账地址不一致、短期资金异动账户的对账工作；是否对问题或可疑账单进行上门对账；是否存在制度规定不允许參与对账的人员参与对账；是否建立客户对账考核制度，综合运用定量加定性指标的方式进行对账工作的考核；对于发现未按照规定进行对账或对账中发现问题未及时核对的，是否督促整改并追究有关人员责任等。
8.检查重要空白凭证管理是否规范，是否严格执行“双人入库保管、事先审批登记、双人监督领用”原则，在流程上实现保管、审批和使用的岗位分离和监督制约。是否严格按照“先收入后记账，先记账后付出”的核算原则进行核算；是否按要求设立表外科目进行核算；是否将汇票、支票、存折、存单、股金证、柜员卡、银行卡、借据、手工收贷凭证等全部纳入重要空白凭证范畴；对重要空白凭证的领用、登记、使用、结存、保管、销号、作废、上缴是否符合有关规定；是否存在他人代领、预先加盖印章，跳号使用、不及时销号；是否做到账证、账簿、账表相符；重要空白凭证及有价单证使用时是否逐笔进行销号控制；柜员是否在监控下清点核对重要空白凭证实物；重要空白凭证交接时是否由会计主管或指定人员监督交接过程；内部员工是否为客户代购、保管和传送各类重要空白凭证等。
9.检查印章管理是否坚持“印、押、证”分管制度和岗位分离、相互制约等制度；管理办法中是否对个人名章做出规定，柜员请假、休假等临时离岗时业务用章是否停用、封存；是否在日常印章保管使用中未在规定范围用途使用业务印章；是否存在重要空白凭证预先加盖印章、非营业时间印章未入库保管、营业时间将业务印章带离营业场所等问题；是否按程序上缴、清理销毁停用、作废印章，并有专人负责登记、保管；是否严格执行公章印鉴交接登记制度等。
10.检查ATM库存现金登记簿中有无复核签字；加钞人员是否按规定轮换、钞箱密码和钥匙是否按规定管理；工作人员对自助设备巡检和维保是否管理到位；是否能够及时发现并堵截不法分子加装侧录设备、非法粘贴欺诈信息、在插卡口填充异物等外部欺诈；监控设备运行是否正常；是否按制度规定的频率进行清机、是否存在清机时间间隔过长、清机日记记录不规范、差错处理登记不及时等问题。检查特约商户准入调查是否真实、到位，商户入网资料是否齐全、商户信息是否完整；是否定期对商户进行巡检；是否能够及时发现套现、洗单等虚假交易。
二、做好农村信用社突击检查路径
一是检查宽窄深浅体现针对性和灵活性。突击检查包括但不限于以上内容，检查组可根据机构实际情况，选择全部内容进行检查，也可选择部分内容开展重点检查，对现场检查中发现的重大问题可进行追溯和延伸检查。二是检查对象要尽可能年度全覆盖。操作风险突击检查按季开展，分两个层级组织实施，一是各县级法人机构统一部署，制定切实可行措施对所辖网点开展突击检查，每季检查面不低于25%，全年的检查面要达到所辖网点100%；二是各审计中心统筹安排，对辖内县级法人机构进行突击检查，每季抽查面不低于25%，全年达到辖内法人机构100%，检查范围由各审计中心在选择的辖内县级法人机构内，根据非现场监测掌握情况，各选择2个内控管理相对薄弱的营业网点进行检查。三是检查方法要灵活多样。可采取调阅监控录像、查看会计账簿和会计凭证等有关资料；对库存现金和实物资产进行实地盘点；与有关人员谈话了解情况等必要的方法。对发现重大问题或重大风险可使用延伸调查权进行外调。四是高度重视，加强领导。要充分认识突击检查工作是强化内控合规建设的重要举措之一，实行一把手负责制，高度重视突击检查工作，进一步增强防范操作风险意识，抽调精干力量全面组织检查，确保组织到位、责任到位、措施到位、查究到位、整改到位，及时发现和解决柜面业务等重点领域存在的突出问题和薄弱环节，消除风险隐患，堵塞管理漏洞。五是规范程序，明确责任。根据操作风险的特性和案件防控的要求，不预先通知、不定时间、不定地点、不定具体内容的情况下，突击、快速、高效地进行检查，检查时间原则上不超过2 天。要做好准备阶段的各项工作，通过非现场监测，确定审计重点，明确分工，有针对性地开展检查。检查方案可以本方案为基础，根据每季度检查重点，补充量化具体内容和要求，并组织实施。
作者简介：金鸿（1972.02—），女，蒙古族，内蒙古赤峰市人，大学文化，中共党员，会计师，现就职于赤峰市敖汉旗旗农村信用联社部门经理。
关键词：农村信用社 操作风险 突击检查
农村信用社操作风险防范十分重要，突击检查是防范操作风险有效手段，也是农村信用社内部审计检查重要工作，检查的内容和路径亦值得认真探讨和实践。
一、农村信用社突击检查的主要内容：
1.柜员管理。检查是否明确柜员职责和权限，并清晰划分前后台柜员和柜员级别、权限；对柜员的增加、轮岗、调动、柜员信息维护、查询等是否明确规定，落实执行并定期进行系统维护；对柜员卡、授权卡、密码口令等管理和使用是否严格执行有关规定，是否存在复制、盗用、超权持有或转借他人使用柜员卡、授权卡、密码口令、个人名章等异常情况。
2.办理具体柜台业务情况。是否存在自办业务；是否不按规定核对预留印鉴或支付密钥办理业务；是否代客户签名、设置、重置、输入密码；是否代客户申请、购买、签收、保管重要空白凭证和支付设备；是否代客户保管客户存单、卡、折、有价单证、票据、身份证件等重要物品；是否代客户申请、启用、操作网上银行、手机银行、电话银行等业务；委派会计是否对网点负责人干预授权工作不抵制，或对柜员违规操作行为不制止、不纠正，或授意、指使、强令柜台人员违规操作；柜员对明知是违规办理业务是否不抵制、不报告。
3.特殊业务管理。是否存在受理企业账户开户、更换或挂失补办印鉴、法定代表人变更时，不核对企业证明文件原件，不核查单位法定代表人、授权经办人身份；是否受理个人账户开户（卡）申请或开通网银时，不按规定核实申请人意愿和身份信息；办理账户查询、冻结、解冻、扣划业务是否合规；是否存在压票、任意退票、截留挪用客户和银行资金的情况。
4.账户管理。账户开立是否经过有关部门核准；开户信息是否全面；开户资料文本格式要素设置是否齐全；企业开户资料变更是否及时更新，特别是结算账户相关规定中是否明确了大额资金出账和走账查核方面的相关规定；账户管理是否存在与监管部门规定不符的其他情况；是否存在获取客户密码，泄露、擅自修改客户信息；是否存在利用客户账户过渡本人资金；是否存在通过本人、他人账户过渡银行和客户资金或套取资金；是否违规使用内部账户为客户办理支付结算业务；是否空存、空取资金。
5.业务授权方面。是否存在不确认客户真实意愿授权；是否不审核凭证授权；是否不核实业务授权；是否超权限授权。
6.柜员现金尾箱和金库现金是否实行限额管理，并在核心业务系统和柜面预警系统中予以设置；柜员尾箱次日由本人继续使用的，办理日结时是否由会计主管或柜员单人清点尾箱；碰库时是否对网点柜员现金、自助设备现金均进行核对；是否存在同一时间段内连续超库存的现象；是否严格执行“一日三碰库”制度；会计主管在日终结账前是否对库存进行审核，双人加锁入库保管。设有金库（业务库）的机构、网点，是否实行双人管库、双人调款、双人押运、双人守库制度；库管员是否能够分工明确、互相监督，钥匙密码分别管理；现金调剂与上缴手续是否齐备；是否严格落实查库制度，核对账款、账证，检查库存现金；是否存在白条抵库、挪用库款行为。
7.检查是否按规定执行对账和业务办理时人员、岗位和职责方面的严格分离；是否存在不按规定审核对账回执；是否不按规定处理存在问题的对账回执；对于账户内无款项或长期不动存款户等，是否按有关要求转入久悬账户；是否按规定定期进行有效对账，对于前一个对账期内未能实现有效对账的是否在下一个对账期内实现有效对账；是否对重点账户、高风险账户从对账方式和频率上加大对账力度，如对新开户企业、个人、注册地和对账地址不一致、短期资金异动账户的对账工作；是否对问题或可疑账单进行上门对账；是否存在制度规定不允许參与对账的人员参与对账；是否建立客户对账考核制度，综合运用定量加定性指标的方式进行对账工作的考核；对于发现未按照规定进行对账或对账中发现问题未及时核对的，是否督促整改并追究有关人员责任等。
8.检查重要空白凭证管理是否规范，是否严格执行“双人入库保管、事先审批登记、双人监督领用”原则，在流程上实现保管、审批和使用的岗位分离和监督制约。是否严格按照“先收入后记账，先记账后付出”的核算原则进行核算；是否按要求设立表外科目进行核算；是否将汇票、支票、存折、存单、股金证、柜员卡、银行卡、借据、手工收贷凭证等全部纳入重要空白凭证范畴；对重要空白凭证的领用、登记、使用、结存、保管、销号、作废、上缴是否符合有关规定；是否存在他人代领、预先加盖印章，跳号使用、不及时销号；是否做到账证、账簿、账表相符；重要空白凭证及有价单证使用时是否逐笔进行销号控制；柜员是否在监控下清点核对重要空白凭证实物；重要空白凭证交接时是否由会计主管或指定人员监督交接过程；内部员工是否为客户代购、保管和传送各类重要空白凭证等。
9.检查印章管理是否坚持“印、押、证”分管制度和岗位分离、相互制约等制度；管理办法中是否对个人名章做出规定，柜员请假、休假等临时离岗时业务用章是否停用、封存；是否在日常印章保管使用中未在规定范围用途使用业务印章；是否存在重要空白凭证预先加盖印章、非营业时间印章未入库保管、营业时间将业务印章带离营业场所等问题；是否按程序上缴、清理销毁停用、作废印章，并有专人负责登记、保管；是否严格执行公章印鉴交接登记制度等。
10.检查ATM库存现金登记簿中有无复核签字；加钞人员是否按规定轮换、钞箱密码和钥匙是否按规定管理；工作人员对自助设备巡检和维保是否管理到位；是否能够及时发现并堵截不法分子加装侧录设备、非法粘贴欺诈信息、在插卡口填充异物等外部欺诈；监控设备运行是否正常；是否按制度规定的频率进行清机、是否存在清机时间间隔过长、清机日记记录不规范、差错处理登记不及时等问题。检查特约商户准入调查是否真实、到位，商户入网资料是否齐全、商户信息是否完整；是否定期对商户进行巡检；是否能够及时发现套现、洗单等虚假交易。
二、做好农村信用社突击检查路径
一是检查宽窄深浅体现针对性和灵活性。突击检查包括但不限于以上内容，检查组可根据机构实际情况，选择全部内容进行检查，也可选择部分内容开展重点检查，对现场检查中发现的重大问题可进行追溯和延伸检查。二是检查对象要尽可能年度全覆盖。操作风险突击检查按季开展，分两个层级组织实施，一是各县级法人机构统一部署，制定切实可行措施对所辖网点开展突击检查，每季检查面不低于25%，全年的检查面要达到所辖网点100%；二是各审计中心统筹安排，对辖内县级法人机构进行突击检查，每季抽查面不低于25%，全年达到辖内法人机构100%，检查范围由各审计中心在选择的辖内县级法人机构内，根据非现场监测掌握情况，各选择2个内控管理相对薄弱的营业网点进行检查。三是检查方法要灵活多样。可采取调阅监控录像、查看会计账簿和会计凭证等有关资料；对库存现金和实物资产进行实地盘点；与有关人员谈话了解情况等必要的方法。对发现重大问题或重大风险可使用延伸调查权进行外调。四是高度重视，加强领导。要充分认识突击检查工作是强化内控合规建设的重要举措之一，实行一把手负责制，高度重视突击检查工作，进一步增强防范操作风险意识，抽调精干力量全面组织检查，确保组织到位、责任到位、措施到位、查究到位、整改到位，及时发现和解决柜面业务等重点领域存在的突出问题和薄弱环节，消除风险隐患，堵塞管理漏洞。五是规范程序，明确责任。根据操作风险的特性和案件防控的要求，不预先通知、不定时间、不定地点、不定具体内容的情况下，突击、快速、高效地进行检查，检查时间原则上不超过2 天。要做好准备阶段的各项工作，通过非现场监测，确定审计重点，明确分工，有针对性地开展检查。检查方案可以本方案为基础，根据每季度检查重点，补充量化具体内容和要求，并组织实施。
作者简介：金鸿（1972.02—），女，蒙古族，内蒙古赤峰市人，大学文化，中共党员，会计师，现就职于赤峰市敖汉旗旗农村信用联社部门经理。