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【摘 要】随着时代不断演变，我国银行已发生了一系列的变化。在新时代下，作为一种新型的审计理论以及方法，风险导向审计逐渐引入到银行内部审计中，已成为一种新的发展趋势，关乎银行内部审计质量。因此，本文作者以风险导向为基点，对银行内部审计予以分析。
【关键词】风险导向；银行内部审计；分析
从某种意义上说，银行是一种专门经营货币的特殊企业，具有高风险性、不稳定性的特点。而银行业的持续发展离不开良好的内部控制、外部监管做铺垫。在内部控制方面，内部审计是其核心组成元素，对其有效性、健全性实施再监督。在审计研究的浪潮中，以风险导向为核心的审计方法应运而生，逐渐应用到银行内部审计中，对其发挥着不可替代的作用。可见，站在客观的角度，对基于风险导向条件下的银行内部审计予以探讨有着非常深远的意义。
一、风险导向审计概述
简单来说，风险导向审计就是一种审计模式。它是以被审计单位的风险评估为媒介，对影响被审计单位经济活动各种因素予以全面分析。在此基础上，以量化的风险水平为基点，对实施审计的范围、重点加以确定，进行实质性的审查。从风险导向审计的发展历程来说，早在20世纪70年代，西方国家就已经开始探索全新的审计方法，风险导向审计应运而生。在20世纪80年代，随着银行内部审计的发展，风险导向审计理论出现在中国的视野中，为降低银行审计风险，提高审计效率和质量埋下了伏笔。在2007年，风险导向审计在我国真正步入实施阶段。此外，风险导向审计具有多样化的特点。一是审计重心向前移。制度基础审计是以内部控制的评审为中心。而对于风险导向审计来说，其重心已转入到控制风险评估上面，以风险为导向，降低其风险性。二是改变审计思维定式，引入环境质量。风险导向审计不再采用以往的审计模式。它是站在系统论、战略管理理论的角度，以战略风险为切入口，从根源上宏观判断发展会计报表存在的问题。并把环境质量引入其中，建立全新的现代化战略审计观。三是审计证据的内涵不断扩大。对于审计结论来说，其作为依据的对象增加。比如，需要对被审计单位进行充分地了解。
二、风险导向审计在银行中应用的必要性
在新形势下，对于银行内部审计来说，风险导向审计的引入具有其必要性。第一，在银行中，风险导向审计的应用可以降低银行经营的风险。作为国民经济持续发展的命脉，由于高负债性质的经营模式，特殊的经营内容，银行存在巨大的经营风险。面对日益复杂化的经济环境，加强银行风险管理已成为必然选择。而银行内部审计和风险管理息息相关。在这种状况下，风险导向审计在银行内部的应用，可以有效地化解内部审计资源供需方面存在的矛盾。在一定程度上，降低银行经营风险，不断提高内部审计的质量，为国民经济的健康发展注入源源不断的新鲜血液。第二，风险导向审计能够对操作风险起到防范作用。随着网络信息技术飞速发展，银行从业人员操作不当风险日益加剧。而风险导向审计正好是以风险为核心，可以使银行内部工作人员对风险因素引起高度的重视。在日常工作中，银行从业人员能够更好地了解相关业务操作的完整性、真实性。以此为基础，仔细分析业务操作，进行可行的风险评估。这样工作人员就能及时发现业务操作存在的风险，及时采取有效的防范策略予以解决。第三，在银行运营中，风险导向审计可以有效地揭示其存在的战略性、系统性风险隐患。在提高审计质量的同时，也能为银行业务经营的稳定发展埋下伏笔。第四，能够不断推进银行治理结构的优化完善，建立符合新时代要求的审计管理结构。第五，可以使银行内部审计各方面的资源得到优化利用，提高审计的准确率。
三、风险导向审计在银行内部的应用策略
在新形势下，银行服务的范围不断扩大，金融产品呈现出多样化的特点。面对日益加重的经营风险，风险导向审计在银行内部的应用已成为社会关注的焦点，是对时代发展规律的一种顺应，符合银行内部审计各方面的需求。当然，风险导向内部审计在其中的应用具有多样化的特点。因此，本文作者对其中的冰山一角予以探讨。
1.树立审计价值增值理念，强化风险导向审计
在银行内部，不论是管理经营者还是员工对审计部门的认识不正确，误认为它只是银行后台成本支出的部门。而在新时代下，银行内部审计的功能已向服务方向发展，其审计部门开始向利润中心转化。而这个局面决定了在对银行内部审计成本支出进行考量的同时，也需要对内部审计所取得的成果加以确定。银行审计人员要树立正确的增值能理念。在减少经济损失，使其审计成本最小化，实现审计价值增值，为银行创造更多的价值。此外，在实际工作中，银行内部审计人员要具备一定的风险导向意识，并把风险导向审计和其它相关方面的审计相融合，比如，制度基础审计，更好地发挥应有的作用。在风险导向条件下，对被审计单位的外部运营环境、内部控制制度进行客观地评价。对其中的高风险领域，一定要进行项目基础审计，对存在的风险进行合理的控制，减少审计成本支出。
2.以风险管理为桥梁，完善审计流程
首先，建立风险评估程序。一是工作人员要对审计的对象、该审计对象内部控制的实际情况予以全面的了解。二是对会计报表制作、审核方面存在的重大错报风险进行客观的评价。其次，建立具体的测试程序。该测试程序主要用于银行内部控制方面，对其在执行、管理方面的有效性运行进行测试。最后，确定风险程度。简单来说，主要是对审计操作不同环节的内容进行全方位的整合分析，比如，对各种重大交易存在的风险进行实质性测试。通过确定风险程度，可以知道所认定问题具有的风险程度。这样审计人员可以准确分析相关问题出现的原因以及会对银行生存发展造成的影响，并提出有效的对策加以解决。
3.提高审计人员的综合素质
从某种意义上说，银行内部审计质量和审计人员具备的综合素质息息相关。在提高审计人员综合素质方面，可以从这几个方面入手。一是加强银行内部审计人员职业道德培养。在日常工作中，内部审计人员才能以身作则，抵制来自各方面的诱惑，避免审计质量问题的出现，为内部审计工作的正常运作，审计质量的提高奠定基础。二是需要定期对内部审计人员进行再教育学习，丰富审计专业理论知识，更新他们的审计知识结构体系。同时，定期对审计人员进行审计实务培训，提高他们的专业技能。三是不断引进优秀的审计人才。对于这方面，银行可以加强和当地政府、审计院校之间的沟通、联系，不断注入新鲜血液。进而，实施新时期人才战略规划，最大化利用社会资源，提高银行内部审计的整体水平。四是对审计队伍进行优化组合。在知识经济时代的今天，审计人员不仅要具备应有的专业技能，还要掌一些计算机、英语等方面的专业技能，才能成为新时代需要的综合型人才。在日常工作中，审计部门可以聘用一些非财务专业人才，比如，计算机、法律。在具体的工作岗位上，对不同专业人才进行科学的搭配，优化利用各方面的人才资源优势，更好地推动银行审计工作的开展。
4.发展审计计算机辅助技术
在网络高速发展的新时代中，计算机网络技术已成为银行发展中不可或缺的组成元素，扮演着重要的角色。针对这种状况，需要不断开展审计计算机辅助技术。一是计算机审计软件的应用。在很大程度上，它可以在缩短审计时间，提高银行审计工作效率的基础上，提高审计质量。同时，还能避免审计人员在工作中的违规行为，使审计工作能够充分体现客观、公正的特点。二是需要建立与之相适应的计算机审计监督系统。在利用核心技术算法的基础上，加强对银行各个业务环节的监督管理。同时，需要收集相关的监督管理资料，实现审计数据信息爸报送的网络化、自动化。在实际工作中，审计监督人员可以随时掌握各方面的数据动态，知道主要风险点存在的位置。结合相关资料，准确掌握现场审计关键业务、重点环节等方面信息。进而，采取合理的对策解决存在的风险隐患。
四、结语
总而言之，在银行中，风险导向审计发挥着不可替代的作用。这种全新审计方法的应用可以提高审计的综合素质，培养实用型的高素质人才。同时，也能在降低银行审计风险的同时，提高银行经营管理者的风险管理水平、经营决策水平，提高银行审计的质量。从长远来说，风险导向审计的应用必将会使我国银行业走上健康、持续发展的长远道路，步入更高的发展阶段，拥有更好的发展前景，成为我国国民经济发展道路上的重要基石。
参考文献：
[1]孟淼. 浅议银行风险导向内部审计的完善[J]. 财经界（学术版），2012， 07：249-250.
[2]韩东亚，冯晓华. 加强风险导向审计在银行内部审计中的应用[J].商场现代化，2011，05：145-146.
[3]赵红艳. 现代风险导向审计在银行内部审计的运用思考[J]. 财经界（学术版），2013，13：220-221.
[4]苏菁，杜梅. 风险导向审计方法在银行内部审计中应用的思考[J].今日南国（中旬刊），2010，04：94-95.
[5]毛显波. 风险导向审计在银行内部审计中的作用[J]. 当代经济，2011， 20：136-137.
【关键词】风险导向；银行内部审计；分析
从某种意义上说，银行是一种专门经营货币的特殊企业，具有高风险性、不稳定性的特点。而银行业的持续发展离不开良好的内部控制、外部监管做铺垫。在内部控制方面，内部审计是其核心组成元素，对其有效性、健全性实施再监督。在审计研究的浪潮中，以风险导向为核心的审计方法应运而生，逐渐应用到银行内部审计中，对其发挥着不可替代的作用。可见，站在客观的角度，对基于风险导向条件下的银行内部审计予以探讨有着非常深远的意义。
一、风险导向审计概述
简单来说，风险导向审计就是一种审计模式。它是以被审计单位的风险评估为媒介，对影响被审计单位经济活动各种因素予以全面分析。在此基础上，以量化的风险水平为基点，对实施审计的范围、重点加以确定，进行实质性的审查。从风险导向审计的发展历程来说，早在20世纪70年代，西方国家就已经开始探索全新的审计方法，风险导向审计应运而生。在20世纪80年代，随着银行内部审计的发展，风险导向审计理论出现在中国的视野中，为降低银行审计风险，提高审计效率和质量埋下了伏笔。在2007年，风险导向审计在我国真正步入实施阶段。此外，风险导向审计具有多样化的特点。一是审计重心向前移。制度基础审计是以内部控制的评审为中心。而对于风险导向审计来说，其重心已转入到控制风险评估上面，以风险为导向，降低其风险性。二是改变审计思维定式，引入环境质量。风险导向审计不再采用以往的审计模式。它是站在系统论、战略管理理论的角度，以战略风险为切入口，从根源上宏观判断发展会计报表存在的问题。并把环境质量引入其中，建立全新的现代化战略审计观。三是审计证据的内涵不断扩大。对于审计结论来说，其作为依据的对象增加。比如，需要对被审计单位进行充分地了解。
二、风险导向审计在银行中应用的必要性
在新形势下，对于银行内部审计来说，风险导向审计的引入具有其必要性。第一，在银行中，风险导向审计的应用可以降低银行经营的风险。作为国民经济持续发展的命脉，由于高负债性质的经营模式，特殊的经营内容，银行存在巨大的经营风险。面对日益复杂化的经济环境，加强银行风险管理已成为必然选择。而银行内部审计和风险管理息息相关。在这种状况下，风险导向审计在银行内部的应用，可以有效地化解内部审计资源供需方面存在的矛盾。在一定程度上，降低银行经营风险，不断提高内部审计的质量，为国民经济的健康发展注入源源不断的新鲜血液。第二，风险导向审计能够对操作风险起到防范作用。随着网络信息技术飞速发展，银行从业人员操作不当风险日益加剧。而风险导向审计正好是以风险为核心，可以使银行内部工作人员对风险因素引起高度的重视。在日常工作中，银行从业人员能够更好地了解相关业务操作的完整性、真实性。以此为基础，仔细分析业务操作，进行可行的风险评估。这样工作人员就能及时发现业务操作存在的风险，及时采取有效的防范策略予以解决。第三，在银行运营中，风险导向审计可以有效地揭示其存在的战略性、系统性风险隐患。在提高审计质量的同时，也能为银行业务经营的稳定发展埋下伏笔。第四，能够不断推进银行治理结构的优化完善，建立符合新时代要求的审计管理结构。第五，可以使银行内部审计各方面的资源得到优化利用，提高审计的准确率。
三、风险导向审计在银行内部的应用策略
在新形势下，银行服务的范围不断扩大，金融产品呈现出多样化的特点。面对日益加重的经营风险，风险导向审计在银行内部的应用已成为社会关注的焦点，是对时代发展规律的一种顺应，符合银行内部审计各方面的需求。当然，风险导向内部审计在其中的应用具有多样化的特点。因此，本文作者对其中的冰山一角予以探讨。
1.树立审计价值增值理念，强化风险导向审计
在银行内部，不论是管理经营者还是员工对审计部门的认识不正确，误认为它只是银行后台成本支出的部门。而在新时代下，银行内部审计的功能已向服务方向发展，其审计部门开始向利润中心转化。而这个局面决定了在对银行内部审计成本支出进行考量的同时，也需要对内部审计所取得的成果加以确定。银行审计人员要树立正确的增值能理念。在减少经济损失，使其审计成本最小化，实现审计价值增值，为银行创造更多的价值。此外，在实际工作中，银行内部审计人员要具备一定的风险导向意识，并把风险导向审计和其它相关方面的审计相融合，比如，制度基础审计，更好地发挥应有的作用。在风险导向条件下，对被审计单位的外部运营环境、内部控制制度进行客观地评价。对其中的高风险领域，一定要进行项目基础审计，对存在的风险进行合理的控制，减少审计成本支出。
2.以风险管理为桥梁，完善审计流程
首先，建立风险评估程序。一是工作人员要对审计的对象、该审计对象内部控制的实际情况予以全面的了解。二是对会计报表制作、审核方面存在的重大错报风险进行客观的评价。其次，建立具体的测试程序。该测试程序主要用于银行内部控制方面，对其在执行、管理方面的有效性运行进行测试。最后，确定风险程度。简单来说，主要是对审计操作不同环节的内容进行全方位的整合分析，比如，对各种重大交易存在的风险进行实质性测试。通过确定风险程度，可以知道所认定问题具有的风险程度。这样审计人员可以准确分析相关问题出现的原因以及会对银行生存发展造成的影响，并提出有效的对策加以解决。
3.提高审计人员的综合素质
从某种意义上说，银行内部审计质量和审计人员具备的综合素质息息相关。在提高审计人员综合素质方面，可以从这几个方面入手。一是加强银行内部审计人员职业道德培养。在日常工作中，内部审计人员才能以身作则，抵制来自各方面的诱惑，避免审计质量问题的出现，为内部审计工作的正常运作，审计质量的提高奠定基础。二是需要定期对内部审计人员进行再教育学习，丰富审计专业理论知识，更新他们的审计知识结构体系。同时，定期对审计人员进行审计实务培训，提高他们的专业技能。三是不断引进优秀的审计人才。对于这方面，银行可以加强和当地政府、审计院校之间的沟通、联系，不断注入新鲜血液。进而，实施新时期人才战略规划，最大化利用社会资源，提高银行内部审计的整体水平。四是对审计队伍进行优化组合。在知识经济时代的今天，审计人员不仅要具备应有的专业技能，还要掌一些计算机、英语等方面的专业技能，才能成为新时代需要的综合型人才。在日常工作中，审计部门可以聘用一些非财务专业人才，比如，计算机、法律。在具体的工作岗位上，对不同专业人才进行科学的搭配，优化利用各方面的人才资源优势，更好地推动银行审计工作的开展。
4.发展审计计算机辅助技术
在网络高速发展的新时代中，计算机网络技术已成为银行发展中不可或缺的组成元素，扮演着重要的角色。针对这种状况，需要不断开展审计计算机辅助技术。一是计算机审计软件的应用。在很大程度上，它可以在缩短审计时间，提高银行审计工作效率的基础上，提高审计质量。同时，还能避免审计人员在工作中的违规行为，使审计工作能够充分体现客观、公正的特点。二是需要建立与之相适应的计算机审计监督系统。在利用核心技术算法的基础上，加强对银行各个业务环节的监督管理。同时，需要收集相关的监督管理资料，实现审计数据信息爸报送的网络化、自动化。在实际工作中，审计监督人员可以随时掌握各方面的数据动态，知道主要风险点存在的位置。结合相关资料，准确掌握现场审计关键业务、重点环节等方面信息。进而，采取合理的对策解决存在的风险隐患。
四、结语
总而言之，在银行中，风险导向审计发挥着不可替代的作用。这种全新审计方法的应用可以提高审计的综合素质，培养实用型的高素质人才。同时，也能在降低银行审计风险的同时，提高银行经营管理者的风险管理水平、经营决策水平，提高银行审计的质量。从长远来说，风险导向审计的应用必将会使我国银行业走上健康、持续发展的长远道路，步入更高的发展阶段，拥有更好的发展前景，成为我国国民经济发展道路上的重要基石。
参考文献：
[1]孟淼. 浅议银行风险导向内部审计的完善[J]. 财经界（学术版），2012， 07：249-250.
[2]韩东亚，冯晓华. 加强风险导向审计在银行内部审计中的应用[J].商场现代化，2011，05：145-146.
[3]赵红艳. 现代风险导向审计在银行内部审计的运用思考[J]. 财经界（学术版），2013，13：220-221.
[4]苏菁，杜梅. 风险导向审计方法在银行内部审计中应用的思考[J].今日南国（中旬刊），2010，04：94-95.
[5]毛显波. 风险导向审计在银行内部审计中的作用[J]. 当代经济，2011， 20：136-137.