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摘 要：研究铁路资金结算业务中的岗位互控，对于保证铁路资金结算业务的顺利进行，提高铁路资金使用效率都具有重要的影响。本文通过对铁路资金结算人员岗位职责和资金结算业务类型进行简单介绍，分别讨论了在各种结算业务类型下如何实现结算岗位的互控以及实现资金结算业务岗位互控的重要性。
关键词：铁路资金结算业务 内部单位 岗位互控
近年来，我国铁路行业飞速发展，对铁路资金的运行管理也提出了更高的要求。铁路资金结算所作为铁路资金的管理部门，如何有效的管理铁路内部单位的资金，高效的完成铁路内部单位资金结算工作，防范资金风险，需要建立并不断完善资金结算室的内部控制制度，加强铁路资金结算业务的岗位责任制，实现岗位互控。
一、资金结算室结算业务岗位的设置及岗位职责
铁路资金结算室的资金结算业务主要涉及以下几个岗位：接柜员、票据交换员、记账员、复核员。接柜员的主要工作职责是接收资金结算室开户的内部单位提交的票据，按照有关规定审核票面信息的规范性，及时录入接收的票据信息；票据交换员主要负责结算室和开户银行之间的票据交换；记账员负责对审核无误的票据信息进行记账；复核员负责对已记账凭证进行复核。以上几个岗位工作相辅相成，互相牵制又紧密联系。
二、资金结算业务岗位互控的基本内容
岗位互控是企业内部控制过程中的一种常见控制措施。从企业内部控制的基本概念来看，岗位互控要求资金结算室根据业务需要及人员配备进行岗位分工，可以一人一岗、一人多岗，但必须以内部牵制为前提，保证各岗人员分工明确，在业务处理上相互制约、相互监督，同时在业务处理过程中能够实现互相协调、互相配合，各尽其责，从而降低错误的发生概率。资金结算室要实现岗位之间的互控，就要求任何一项结算业务的处理都要由两个以上的工作人员来进行，绝对不允许由一人独自完成。在资金结算业务中，我们首先需要明确规定各个岗位的职责权限，其次要确定哪些岗位和职务是不相容的，使不相容岗位之间能够互相监督、互相制约，从而形成有效的制衡机制。
三、资金结算室的资金结算业务类型介绍
为更好地讨论资金结算室各岗位间的互控，首先介绍一下铁路资金结算业务的几种类型。根据铁道部发布的财监管[2006]207号文件关于印发<<铁道结算中心结算结算管理办法实施细则>>，资金结算业务主要包括内部单位对外转账结算业务、内部转账结算业务、内部单位现金缴存及提取业务，以上几种业务都需要由一个以上的岗位人员来完成。
四、资金结算各种业务类型下岗位职责及互控
1.内部单位对外转账业务是指中心内部账户与银行账户之间的结算业务，包括主动收款、提入收款、主动付款、提入付款等结算形式，需经过中心与协作银行间的业务信息交换完成。
1.1主动收款结算业务是指在结算室开户的内部单位送交银行的票据及结算凭证（如银行转账支票、银行汇票等，以下简称银行票据），委托结算室通过银行办理对外收款的结算。内部单位送交的银行票据及银行进账单等内部单位收款凭证为办理主动收款结算的依据。接柜员负责比照银行审核票面有关要求对内部单位提交的票据进行审核，主要包括出票日期、收款人、金额、用途等一般书写内容的正确性；检查支票背书是否连续，背书栏是否有“委托收款”字样及收款单位开户行名称；进账单金额大小写是否与支票金额相符，进账单是否加盖预留银行印鉴等，审核无误后由接柜员根据支票信息登记结算系统“延收”台账。票据交换员需要对接柜员传递的票据信息再次复核，复核无误后登录结算系统打印“延收”票据交换清单。票据交换员对票据交换清单与进账单合计金额进行比对，如金额一致则说明接柜员录入台账金额无误，如果不一致则应查找错误点。款项收妥后，银行通知结算室收款，票据交换员审核盖章后，交记帐员记银收凭证，记账完成后交复核员复核。在主动收款业务中，通过票据交换员与接柜员对票据信息的两次审核，降低了出错率，通过核对结算系统“延收”台账避免发生支票与进账单金额不符的错误。
1.2提入收款结算业务是指结算室根据银行交换提入的收款票据、收款通知、清单等作为提入收款結算的依据，办理提入收款的结算。票据交换员首先审核银行提入收款票据是否为结算室账户票据，银行业务章、人名章是否齐全，收款票据金额是否和清单金额一致，审核无误后加盖印章交记账员记账。记账员对票据交换员提交的票面信息进行审核，无误后录入结算系统，记银收凭证。在录入结算系统的同时，记账员核对收款单位的账号和户名是否一致，收款票据和清单金额是否一致，如存在不一致情况，应及时由票据交换员对银行提出改正或退票。记账完成后交复核员复核，复核员对已录入结算系统的银收凭证进行复核，避免发生记账员录入账户信息、金额、附件张数等有误的情况。
2.内部转账结算业务是指中心内部账户间通过中心系统及网络办理的结算业务，包括同一结算室中内转结算业务和不同结算室间联网结算业务。记账员负责审核内部单位提交的“内部转账收、付款委托书”的票面信息，审核印鉴是否相符，大小写金额是否一致等，审核无误后录入内转或联网凭证，录入完成后由复核员进行复核。
3.内部单位现金缴存及提取业务。
3.1提取现金业务。内部单位填制的银行“现金支票”是结算室提取现金的依据。接柜员对内部单位提交的“现金支票”的票面信息进行审核，除审核票面基本信息外，着重审核现金支出是否超出年初路局下达的现金预算额度，超出十万元的“现金支票”是否提供支付明细表，信息审核无误记待付凭证后交由复核员复核。票据交换员对“现金支票”及银行提交的“待付”业务清单逐笔核对，核对无误后登录结算系统，通过结算系统的科目管理-科目余额平衡表功能，查询建行现金的科目余额是否与建行提供清单一致，核对无误后，交换员依据内部单位提款的汇总金额开出结算室总户现金支票交银行。银行记账交换完成后交结算室记账人员记银付凭证，记账完成后交复核员进行复核。
3.2缴存现金业务。内部单位填制银行现金缴款单据交接柜员，接柜员审核单据的日期，大小写金额，审核无误盖章后交银行出纳员。银行出纳员将汇总好的现金缴款清单交票据交换员，票据交换员审核现金缴款单金额与清单是否相符，审核无误后盖章，交记账人员记银收凭证，记账完成交复核员复核。
五、结算室各项结算业务中岗位互控的重要性
资金结算室处理的每一笔业务都涉及各单位账户资金，一旦发生错误将造成不可避免的损失。比如原始凭证大小写金额不符、账号户名不符、记账时串户、漏记、错记等，不仅给铁路资金造成风险而且也会给结算室造成很多负面影响。因此，一定要强化岗位间的互控制度，把握好岗位互控关卡，在资金结算业务的票据传递过程中严格检查，避免票据发生错漏。尤其是对于接柜员与记账员已审核过的票据，复核员一定不能疏忽大意，只有强化各岗人员责任心，树立认真负责的态度，才能更好的实现岗位互控。同时，结算室负责人要按照结算系统操作规程，根据岗位职责进行各岗位权限管理。各岗人员在办理资金结算业务时，统一使用资金结算系统，保管好口令和密码，做到人走章收、离机退出结算系统有权操作界面。只有结算工作各岗人员严格执行岗位责任制，规范业务的办理和审批步骤，实现岗位互控，才能提高资金结算业务质量，降低资金风险。
参考文献：
[1] 《铁道结算中心结算管理办法》（铁财[2006]202号）.
[2] 《铁道结算中心结算管理办法实施细则》（财监管[2006]207号）.
关键词：铁路资金结算业务 内部单位 岗位互控
近年来，我国铁路行业飞速发展，对铁路资金的运行管理也提出了更高的要求。铁路资金结算所作为铁路资金的管理部门，如何有效的管理铁路内部单位的资金，高效的完成铁路内部单位资金结算工作，防范资金风险，需要建立并不断完善资金结算室的内部控制制度，加强铁路资金结算业务的岗位责任制，实现岗位互控。
一、资金结算室结算业务岗位的设置及岗位职责
铁路资金结算室的资金结算业务主要涉及以下几个岗位：接柜员、票据交换员、记账员、复核员。接柜员的主要工作职责是接收资金结算室开户的内部单位提交的票据，按照有关规定审核票面信息的规范性，及时录入接收的票据信息；票据交换员主要负责结算室和开户银行之间的票据交换；记账员负责对审核无误的票据信息进行记账；复核员负责对已记账凭证进行复核。以上几个岗位工作相辅相成，互相牵制又紧密联系。
二、资金结算业务岗位互控的基本内容
岗位互控是企业内部控制过程中的一种常见控制措施。从企业内部控制的基本概念来看，岗位互控要求资金结算室根据业务需要及人员配备进行岗位分工，可以一人一岗、一人多岗，但必须以内部牵制为前提，保证各岗人员分工明确，在业务处理上相互制约、相互监督，同时在业务处理过程中能够实现互相协调、互相配合，各尽其责，从而降低错误的发生概率。资金结算室要实现岗位之间的互控，就要求任何一项结算业务的处理都要由两个以上的工作人员来进行，绝对不允许由一人独自完成。在资金结算业务中，我们首先需要明确规定各个岗位的职责权限，其次要确定哪些岗位和职务是不相容的，使不相容岗位之间能够互相监督、互相制约，从而形成有效的制衡机制。
三、资金结算室的资金结算业务类型介绍
为更好地讨论资金结算室各岗位间的互控，首先介绍一下铁路资金结算业务的几种类型。根据铁道部发布的财监管[2006]207号文件关于印发<<铁道结算中心结算结算管理办法实施细则>>，资金结算业务主要包括内部单位对外转账结算业务、内部转账结算业务、内部单位现金缴存及提取业务，以上几种业务都需要由一个以上的岗位人员来完成。
四、资金结算各种业务类型下岗位职责及互控
1.内部单位对外转账业务是指中心内部账户与银行账户之间的结算业务，包括主动收款、提入收款、主动付款、提入付款等结算形式，需经过中心与协作银行间的业务信息交换完成。
1.1主动收款结算业务是指在结算室开户的内部单位送交银行的票据及结算凭证（如银行转账支票、银行汇票等，以下简称银行票据），委托结算室通过银行办理对外收款的结算。内部单位送交的银行票据及银行进账单等内部单位收款凭证为办理主动收款结算的依据。接柜员负责比照银行审核票面有关要求对内部单位提交的票据进行审核，主要包括出票日期、收款人、金额、用途等一般书写内容的正确性；检查支票背书是否连续，背书栏是否有“委托收款”字样及收款单位开户行名称；进账单金额大小写是否与支票金额相符，进账单是否加盖预留银行印鉴等，审核无误后由接柜员根据支票信息登记结算系统“延收”台账。票据交换员需要对接柜员传递的票据信息再次复核，复核无误后登录结算系统打印“延收”票据交换清单。票据交换员对票据交换清单与进账单合计金额进行比对，如金额一致则说明接柜员录入台账金额无误，如果不一致则应查找错误点。款项收妥后，银行通知结算室收款，票据交换员审核盖章后，交记帐员记银收凭证，记账完成后交复核员复核。在主动收款业务中，通过票据交换员与接柜员对票据信息的两次审核，降低了出错率，通过核对结算系统“延收”台账避免发生支票与进账单金额不符的错误。
1.2提入收款结算业务是指结算室根据银行交换提入的收款票据、收款通知、清单等作为提入收款結算的依据，办理提入收款的结算。票据交换员首先审核银行提入收款票据是否为结算室账户票据，银行业务章、人名章是否齐全，收款票据金额是否和清单金额一致，审核无误后加盖印章交记账员记账。记账员对票据交换员提交的票面信息进行审核，无误后录入结算系统，记银收凭证。在录入结算系统的同时，记账员核对收款单位的账号和户名是否一致，收款票据和清单金额是否一致，如存在不一致情况，应及时由票据交换员对银行提出改正或退票。记账完成后交复核员复核，复核员对已录入结算系统的银收凭证进行复核，避免发生记账员录入账户信息、金额、附件张数等有误的情况。
2.内部转账结算业务是指中心内部账户间通过中心系统及网络办理的结算业务，包括同一结算室中内转结算业务和不同结算室间联网结算业务。记账员负责审核内部单位提交的“内部转账收、付款委托书”的票面信息，审核印鉴是否相符，大小写金额是否一致等，审核无误后录入内转或联网凭证，录入完成后由复核员进行复核。
3.内部单位现金缴存及提取业务。
3.1提取现金业务。内部单位填制的银行“现金支票”是结算室提取现金的依据。接柜员对内部单位提交的“现金支票”的票面信息进行审核，除审核票面基本信息外，着重审核现金支出是否超出年初路局下达的现金预算额度，超出十万元的“现金支票”是否提供支付明细表，信息审核无误记待付凭证后交由复核员复核。票据交换员对“现金支票”及银行提交的“待付”业务清单逐笔核对，核对无误后登录结算系统，通过结算系统的科目管理-科目余额平衡表功能，查询建行现金的科目余额是否与建行提供清单一致，核对无误后，交换员依据内部单位提款的汇总金额开出结算室总户现金支票交银行。银行记账交换完成后交结算室记账人员记银付凭证，记账完成后交复核员进行复核。
3.2缴存现金业务。内部单位填制银行现金缴款单据交接柜员，接柜员审核单据的日期，大小写金额，审核无误盖章后交银行出纳员。银行出纳员将汇总好的现金缴款清单交票据交换员，票据交换员审核现金缴款单金额与清单是否相符，审核无误后盖章，交记账人员记银收凭证，记账完成交复核员复核。
五、结算室各项结算业务中岗位互控的重要性
资金结算室处理的每一笔业务都涉及各单位账户资金，一旦发生错误将造成不可避免的损失。比如原始凭证大小写金额不符、账号户名不符、记账时串户、漏记、错记等，不仅给铁路资金造成风险而且也会给结算室造成很多负面影响。因此，一定要强化岗位间的互控制度，把握好岗位互控关卡，在资金结算业务的票据传递过程中严格检查，避免票据发生错漏。尤其是对于接柜员与记账员已审核过的票据，复核员一定不能疏忽大意，只有强化各岗人员责任心，树立认真负责的态度，才能更好的实现岗位互控。同时，结算室负责人要按照结算系统操作规程，根据岗位职责进行各岗位权限管理。各岗人员在办理资金结算业务时，统一使用资金结算系统，保管好口令和密码，做到人走章收、离机退出结算系统有权操作界面。只有结算工作各岗人员严格执行岗位责任制，规范业务的办理和审批步骤，实现岗位互控，才能提高资金结算业务质量，降低资金风险。
参考文献：
[1] 《铁道结算中心结算管理办法》（铁财[2006]202号）.
[2] 《铁道结算中心结算管理办法实施细则》（财监管[2006]207号）.