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建立完善的企业内部控制制度,是当代成功企业必备的核心竞争力之一。国内外有许多成功的企业家由于忽略企业的内部控制与风险管理,导致一夜之间倾家荡产。内控规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑,体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和整合。一方面,内控规范为中国企业建立内部控制体系提供了一个标准的框架,在理念、实施和制度层面为企业提供了基础。而在另一方面,内部控制作为一个相对较新的课题,为首次系统地建立与实施内部控制的企业提出了新的挑战。完善和施行内部控制成为企业迫切需要解决的问题。开滦集团的内部控制效果显著,研究其构建和实施的应用过程很有现实意义。 开滦集团是国有特大型煤炭企业,本文结合理论研究,通过分析其构建和实施内部控制体制时的思路和措施,并以采购与付款环节为例探索了内部控制的实际应用。全文共分5章: 第一章,导论。简述了论文选题的背景和意义,提出开滦集团内部控制应用研究的现实意义。介绍了内部控制的国外研究历程,介绍了我国制度建设和理论研究的现状。阐述了文章的研究方法和框架,提出了文章的创新点和保证。 第二章,内部控制的基本理论。由介绍内部控制的定义入手,阐述了COSO报告的框架要素,详细介绍了内部控制的演进,这是目前许多企业构建内部控制的参照。 第三章,开滦集团内部控制的简介。首先介绍了开滦集团的基本情况,引入了该企业构建内部控制的思考,并阐述了重点举措,明确了构建内部控制的设计方向。可以帮助其他企业整理设计思路。 第四章,开滦集团采购与付款环节内部控制的应用实例。通过介绍开滦集团采购与付款的内部控制和风险管理制度,详细论述了开滦集团采购内部控制的实例。为其他企业内部控制应用提出指南。 第五章,内部控制实施的建议。为完善实施企业的内部控制,提出加强内部环境建设、建立外部约束机制、建立考核机制等建议。为完善内部控制提供保障。 综观全文,本文在对有关内部控制的国内外文献进行搜集整理的基础之上,辅之以他人实证研究的成果、方法和体系,归纳总结相应的概念和理论。同时以开滦集团公司内部控制设计和实施为例,从该公司内部控制的制定、落实、实施等几方面内容,论述了内部控制体制应用的实践和体会,对企业内部控制体制的建设进行了有益的探讨与研究。 本文结合开滦集团实际,研究内部控制的构建和实施,是以集团公司为研究对象,对于其他各类企业改善内部控制现状、防范风险、提高企业核心竞争力,有着一定的理论指导和实践意义,对于其内部控制制度的完善也有一定的借鉴和参考意义,但难免有些片面或烦琐。同时,由于收集的第一手资料有限、时间的仓促和篇幅限制,分析不够深刻,难以涵盖内部控制的所有环节。