对于税收的征缴,世界各国主要依赖于公法上的保护,但公法上的保护方式都是单一的、强制的,在实践中已显现出较大的弊端。随着经济的发展和“公法的私法化”,运用民法中的平等理念改善行政权力的运作和行使,对税收给予民事保护日显重要。税收代位权,是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税收即税收债权造成损害时,由税务机关以自己的名义代替纳税人行使其债权的权力。九届全国人大常委会第21次会议审议通过的新修订的《税收征管法》在《合同法》规定的基础上,借鉴国外税法的规定,规定了税收代位权制度,这是我国在税法中第一次引入代位权制度。税收代位权制度是从民法中引进的一项具体制度,是传统公法吸收相关私法制度的典型代表,体现了公、私法相互融合的趋势。但因为税法的特殊性质,税收代位权与一般代位权的行使要件之间有很大的区别,该文主要是在民法债法关于代位权制度的原理的基础上,对税收代位权制度中存在的一些问题进行研究。对税收代位权的由来、性质、构成要件、行使方式、效力等问题进行论述,并对存在的缺陷不足提出了改进建议。税收代位权制度的确立,对于解决纳税人欠缴税款,又故意不行使自己对第三人的到期债权,而税务机关甚至法院都难以对其债权采取强制措施的情况具有重要意义。这一制度的引进,在我国税法上进一步明确了税收的公法之债的属性,具有重大的理论价值。同时,可以防止欠缴税款的纳税人怠于行使其权利对国家税款造成损失,有助于国家税款的及时足额缴纳,也能从实践上解决广大税务机关工作人员对税收代位权制度还存在的许多模糊甚至错误的认识。