内部控制理论起源于会计控制理论。在组织发展的初期,就出现了内部控制理论的萌芽—内部牵制制度。随着组织形式及组织规模的发展,内部控制理论由内部牵制理论发展到会计控制理论。在西方国家,内部控制理论现已发展至内部控制框架理论。中国的内部控制理论研究最初来自于规范证券市场的需要,证券市场需要上市公司有相应的会计控制制度为公众资产的安全及盈利性目标提供合理保证。在此背景下,中国政府颁布了一系列的审计准则及会计规范对企业的会计控制加以规范。目前,我国的内部控制研究仍停留在会计控制研究阶段。 中国加入WTO后,中国的汽车工业将逐渐取消行业保护政策,中国的汽车工业将全面实现对内与对外开放。国内外资本大量涌入中国汽车行业,尤其是国外的成熟汽车企业的全面进入,使我国的汽车工业竞争将十分激烈。株洲齿轮有限责任公司作为汽车工业的下游企业,面临着来自于国内外的竞争压力。公司要在激烈的竞争中脱颖而出,必须从企业内部控制目标、内部控制环境、内部控制活动、风险评估、信息系统及内部监控活动等方面进行全方位改造,全面提升企业管理水平,培育企业核心竞争力,从而在市场竞争中立于不败之地。 本文以株洲齿轮有限责任公司的内部控制作为实证研究对象,运用西方国家的内部控制理论,对公司改制前的内部控制体系进行剖析与改造。对改造后的内部控制体系进行分析,并提出进一步的改进建议,描绘出公司内部控制系统为保证战略目标的全面实现而应达到的目标,即公司的内部控制系统必须实现从功能型系统向过程型系统的转变。