随着我国经济由高速增长阶段向高质量发展阶段的转变,会计信息质量在影响企业微观经济层面高质量发展中的作用日益突显。如何有效抑制盈余管理,保证会计信息质量问题备受关注。内部控制作为遏制企业盈余管理的内部手段,在规范会计行为、保证会计信息质量中发挥重要作用;而作为内部控制基石的内部控制环境,在其目标达成过程中又起到了关键性的作用。会计师事务所是遏制企业盈余管理的外部手段,因其“独立第三方”的天然优势,可通过提供审计报告来保证企业会计信息质量;然而,上市公司选择的会计师事务所规模不同,审计服务质量也各不相同,抑制上市公司盈余管理行为的能力也存在差异。针对以业绩为导向,盈余操纵动机更强的中小板上市公司内部控制体系不完善、审计成本考量偏多等问题,探寻抑制其盈余管理行为的具体办法显得更为必要和紧迫。本文以2007-2018年中小板上市公司为研究样本,从内部控制环境和会计师事务所规模两个视角研究对中小板上市公司盈余管理产生的影响,并进一步探究内外部监督的交互作用的影响效果。首先,在文献综述的基础上,通过对委托代理理论、信息不对称理论、声誉理论、“深口袋”理论进行分析并提出假设,即上市公司内部控制环境水平、会计师事务所规模均与企业盈余管理水平显著负相关,同时将盈余管理区分为应计盈余管理与真实盈余管理以供检验。其次,探究内部控制环境和会计师事务所规模对应计盈余管理及真实盈余管理的影响,并进一步通过分组检验的方式判别二者存在替代还是互补效应。研究发现,内部控制环境对应计盈余管理与真实盈余管理均起到了显著的抑制作用,会计师事务所规模对应计盈余管理与真实盈余管理亦起到了显著的抑制作用;在对应计盈余管理与真实盈余管理的研究中发现内部控制环境和会计师事务所规模呈替代作用,即内部控制环境水平越高时,大规模会计师事务所对企业应计盈余管理与真实盈余管理的抑制作用越弱。本文综合采用规范研究与实证研究相结合的方法,研究了内部控制环境、会计师事务所规模对盈余管理的抑制问题,并从中小板上市公司入手,拓展了样本的研究视角;在验证内部控制环境和会计师事务所规模分别抑制了盈余管理的同时,采用分组检验的方式再次验证二者对盈余管理的抑制作用存在替代效应。本文的研究结论对加强中小板上市公司规范操作,降低企业盈余管理空间,为监管部门制定相关政策提供了有益的参考。