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经济越发展,会计越重要;会计越重要,会计舞弊的危害性就越大,这种肆无忌惮的会计舞弊将导致经济决策的失误。出于粉饰报表、偷税漏税等动机,收入操纵又是企业最常见的会计舞弊手段,也是造成审计失败的常见原因。
本文立足于注册会计师审计的角度,从收入操纵的界定及产生的缘由等问题剖析入手,提出了研究收入操纵问题对注册会计师行业的重要意义。并通过案例研究归纳总结了国内外收入操纵的主要手段及方法。最后基于以上部分,结合收入操纵审计失败的部分案例,提出了具有实际操作意义的相关的审计对策。
本文通过对收入操纵的归类分析增强了会计信息的透明度。同时,指出了目前审计程序具体执行方面需完善的地方,以帮助注册会计师提高执业质量。会计师事务所应当从传统的审计思路中汲取教训,以不断创新的审计技术和策略应对审计客户的新型舞弊手法,从而有效地避免审计失败。
由于上市公司规模相对较大,通常是各个行业的龙头企业,可以说在国民经济中占有重要的地位,并且可以根据其公开披露的信息,相应获取更为丰富的企业资料,因此本文将研究的范围重点集中在国内和国外的一些上市公司。
本文的创新之处可概括为以下两方面:
1.本文结合收入操纵案例以及真实的会计师事务所审计程序,指出了目前审计程序具体执行方面需要完善的地方,特别是提出了执行非常规审计程序的必要性。帮助注册会计师开拓审计思路,力争提高执业质量,从多方面、多渠道应对企业收入操纵这种舞弊现象,从而有效地避免审计失败。
2.本文较全面的归纳总结了国内外收入操纵的主要手段和方法,帮助注册会计师在审计工作中的有效识别。同时也有助于增加会计信息透明度,增强会计信息的决策有用性。
上市公司会计舞弊特别是收入操纵是一个复杂的会计和社会问题,需要研究和的问题很多,本文所做的研究分析只是冰山一角,还有很多问题有待进行更深入的探讨。愿以此作为研究会计舞弊问题的新起点,攀登新的会计舞弊研究高峰。