人口老龄化在我国是一个长期的、不可逆转的动态过程,是21世纪的中国实现经济社会可持续发展必须直面的重大挑战。构建多层次社会养老保障体系不仅能积极应对老龄化给我国带来的不利影响,也是社会的普遍共识。为加快我国“三支柱”养老保障体系的发展和完善,我国政府将改革的方向锁定在个税递延型商业养老保险上。我国在开展个税递延型养老保险的进程上已取得一定的成果,但由于个税递延型商业养老保险试点政策的税收优惠力度小,公众认知度不高,对其购买意愿弱,无法发挥其在养老保险体系中应有的作用。因此,亟需对商业养老保险的财税优惠政策进行优化设计,制定适当合理的财税优惠额度,激发个人购买商业养老保险提高自身养老保障水平,以充分发挥第三支柱减轻社会养老保险压力,协助完善多支柱养老保障体系的作用。本文首先梳理了在人口老龄化、中国经济发展及养老保障体系现状等现实背景和政策背景下,我国发展个税递延型商业养老保险的必要性与紧迫性。对我国两次实施个税递延型商业养老保险试点改革的具体情况进行了分析,发现现行税优政策存在着覆盖群体不够广;税收优惠额度设置不够合理;保险公司在推广税优型养老保险方面积极性不够高;养老金领取阶段税率过高,收入较低的群体无法获得政策红利;税收优惠政策不灵活且操作繁琐等问题。其次,通过对发达国家个税递延型商业养老保险税收优惠额度的研究,总结出提高优惠政策的灵活性和多样性、适配不同群体的需求、对税收优惠额度额度进行动态调整、保证政策的公平性和合理性等可供我国开展个税递延型商业养老保险借鉴的经验。为了测算我国个税递延型养老保险的税收优惠额度,本文构建精算模型,测算在商业养老保险目标替代率下不同收入、不同投保年龄、不同性别人群所适用的财税优惠额度,并对测算结果进行可行性评估。通过实证发现,对于高收入群体应该实行税收优惠政策,并且男性投保人优惠额度（保费）要低于女性投保人。对于中低收入群体采取财政补贴政策,同样地,同年龄下的女性投保人月交保费更高,且随参保年龄递增。同时,为中低收入群体实施每月不高于月工资7%的财政补贴,激励其参保。此外,税收优惠和财政补贴额度均需按照工资增长率进行周期性调整。最后,基于本文实证研究结论提出优化建议。从政府层面来看,需要完善个人所得税制度改革,控制个税起征点,提高政策兼容性和合理性;将税收优惠与财政补贴相结合,让低收入群体享受政策红利;将财税优惠政策向女性与高龄投保人倾斜,保证其公平性;建立起财税优惠额度周期性调整机制,提高政策灵活性,保证其激励效果;对税收优惠政策进行差异化设计,满足各个群体的参保需求。