企业中,员工质量的重要性显而易见。作为企业的重要构成部分,员工是企业立足之根本,内部员工对企业决策产生的影响不可忽略。首先,一个一个的职员构成了企业这样的组织,员工本身就是企业价值的体现,高质量的员工拥有更高的能力,是团体中不可忽视的力量,企业的避税决策必然会考虑企业的员工能力,以此为出发点做出合理的决策;其次,已有大量研究显示,在两权分离的现代企业中,管理层有能力影响甚至是引导企业的避税决策;另外,在管理实践中,企业管理层往往希望“广开言路”,鼓励员工表达建议,实践中一些高层领导由于未亲身经历企业的生产活动而忽视的问题,却能引起基层员工的注意,这些来自普通员工的意见,深刻地影响着企业的重要决策。随着经济的高速发展,税收规避的行为和形式都在不同程度上有了创新,内部调控也逐渐成为社会关注的焦点,本文以此为出发点,探讨以下问题:企业员工质量与企业税收规避行为之间存在着什么样的联系?为明确其中的关系,本文使用中国上市公司的数据,以企业员工的学历水平度量企业的员工质量,采用实证研究的方法考察了员工质量对企业税收规避程度的作用。研究发现,员工质量会显著影响到企业的避税程度,在员工质量较高的企业中,企业的避税程度也相应较高。并且,员工质量对企业税收规避程度的影响,在劳动密集度高的企业中更为显著。正文共分为六个部分,主要内容如下:第一部分为引言,主要介绍了选题的相关背景及选题意义,在此基础上引出了本文的研究问题,之后介绍了本文的研究结构与研究方法。第二部分为本文研究问题相关的文献综述,总结了企业避税领域和员工质量研究的相关文献。通过对国内外文献的阅读,分别从避税和员工两个角度,介绍了目前相关问题的研究进度。第三部分为理论分析与假设的提出,在分析了员工参与企业避税的动机之后,分析了高质量员工对企业避税的影响,且这种影响会在劳动密集度不同的企业产生程度不同的结果,由此提出本文的假设。第四部分为本文的研究设计,从样本选择、模型设定和变量定义三个方面介绍了本文的实证模型。第五部分为本文的实证分析。在第四部分建立模型的基础上,对其进行回归分析,并进行了稳健性检验和进一步分析。第六部分为文章的结论部分,针对全文做出了总结,得出了研究结果,并针对此结果提出了政策建议。本文的研究还有许多不足,在此处同时指出了本文的缺陷,并对未来研究做出了瞻望。本文的结论拓展了相关领域的研究,将员工与企业避税联系了起来,具有重要的理论意义,同时也对相关主管部门有一定的政策指导意义,能够引发其对企业员工质量的关注从而加强税收监管。然而本文仍有一些不足之处。限于研究手段与数据获取的困难,本文使用企业员工的学历水平作为员工质量的代理变量,这会忽略掉其他维度反映企业员工质量的信息。尽管如此,学历作为衡量个人能力的一项重要指标,以平均学历为代理变量所得到的研究结果,仍然是具有可靠性的。