改革开放四十年间,我国经济快速发展,一跃成为世界第二大经济体,取得了举世瞩目的发展成就。但近年来,国内外环境复杂多变,单边主义和贸易保护主义抬头导致全球贸易摩擦加剧,未来世界经济发展面临更多不确定性。在此背景下,为了进一步激发经济活力,调整产业结构,实现经济发展由高速增长阶段向高质量发展阶段过渡,我国颁布了一系列政策法规,鼓励进行市场化并购重组。例如,2014年,国务院颁布了《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号）与《关于进一步促进资本市场健康发展的若干意见》（国发[2014]17号）两份文件,肯定了并购重组在经济转型与产业结构调整中的积极作用。相关政策的出台,掀起了资本市场并购重组的热潮,促成了商誉资产地快速增长。截至2018年12月31日,我国A股上市公司商誉总额已达13097亿元,引发了人们对于商誉泡沫的担忧。审计师作为独立的第三方鉴证者,通过执行审计程序对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见。2018年11月证监会发布了《会计监管风险提示第8号-商誉减值》,明确要求审计师重视商誉减值可能存在的重大错报风险。相关政策的颁布将使得审计师在商誉及商誉减值的审计过程中投入更多的时间和精力,而审计费用的高低在一定程度上反映了审计的质量和审计师花费的资源成本与承担风险的大小。因此,本文以2007年至2018年全部A股上市公司为研究样本,实证检验了商誉及商誉减值对审计费用的影响,并进一步探讨事务所规模、内部控制与产权性质对商誉和审计费用二者关系的影响,以丰富对商誉及商誉减值的经济后果研究。本文实证结果表明:（1）商誉资产的形成与审计费用显著正相关,相比没有商誉资产的上市公司,有商誉资产的上市公司审计费用更高。进一步分析发现,上述关系在十大会计师事务所审计、非国有企业的样本中更显著。（2）商誉减值与审计费用显著正相关,相比没有商誉减值损失的上市公司,有商誉减值损失的上市公司审计费用更高。进一步分析发现,上述关系在内部控制质量较低的样本中更显著。（3）商誉减值与减值概率的交乘项与审计费用显著负相关,表明在出现减值迹象时,相比及时、恰当地计提商誉减值,隐瞒商誉减值时审计费用更高。进一步分析发现,上述关系在十大会计师事务所审计、内部控制质量较低以及非国有企业的样本中更显著。本文的创新之处在于:（1）本文丰富了审计费用影响因素的研究。从商誉的角度探究商誉及其减值对于审计费用的影响。（2）本文借鉴Ayres et al（2019）的研究,通过构建商誉减值概率logit模型,估计出企业的真实商誉减值概率,并以此实证检验当企业隐瞒商誉减值时对审计费用的影响,填补了该领域的研究空白,深化了对于商誉减值的相关研究。（3）本文在研究商誉、商誉减值对审计费用的影响时,根据会计师事务所规模、内部控制质量与产权性质对样本进行分组检验,多角度探究了商誉及商誉减值对于不同样本的不同影响。此外,本文仍然存在一些不足之处,主要在于:（1）根据审计定价理论,审计费用由审计资源成本、风险溢价与利润三部分构成,本文在探究商誉及商誉减值对审计费用的影响时,并未深入探究其对审计费用的影响具体是通过成本路径还是风险路径,研究不够深入。（2）本文并未深入探究不同并购方式下的商誉资产对审计费用的不同影响。例如,关联方并购与非关联方并购、现金支付并购与股份支付并购等不同并购方式下形成的商誉资产对审计费用的不同影响。