新中国的企业经济责任审计,始于1984年黑龙江齐齐哈尔的厂长离任审计。二十几年来,随着国有企业改革的不断深入和发展,对企业法定代表人的经济责任审计也由浅入深,如火如荼。1999年中办、国办下发的关于《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,则进一步明确了企业经济责任审计的对象、内容和目的。本文以当前审计署对国有企业的审计风暴以及中石油、中国移动等大型集团公司的经济责任审计为背景,通过分析企业经济责任审计中存在的审计风险,重点研究建立基于风险控制的企业经济责任审计流程,从而规避或者降低由审计流程的不完善而产生的审计风险。论文主要分为六个部分,结构和要点如下:第一章,引言。在引言中,主要分析了国有企业受托人与委托人之间的关系,说明了论文以当前国资委对其所管辖企业的经济责任审计,以及时下很多大型集团公司的经济责任审计为研究背景,并且提出了论文的研究目的——在审计署、国资委所进行的大量经济责任审计实践中,常常会不可避免的出现审计风险以及流程上的漏洞,如何在风险控制的基础上加强及完善现有的企业经济责任审计流程,规避审计机构及审计人员的经济责任审计风险是本文的主要研究目的。第二章,企业经济责任审计概述。在这部分内容当中,论文首先对其所研究的范围进行了界定,即本文仅对企业领导的任期经济责任审计进行研究。然后分三个部分对企业经济责任审计进行了介绍,分别是对于企业经济责任内容的界定,对于企业经济责任审计概念的探讨,以及对我国企业经济责任审计现状的陈述,在这一部分中,还分别介绍了中国以及外国的企业经济责任审计的发展历程。第三章,企业经济责任审计的风险分析。本文首先在第一部分中对审计风险的一般特性及成因进行了归纳,然后阐述企业经济责任审计风险的形成,首先分析了企业经济责任审计的一般风险,主要包括由被审计单位的原因带来的风险;审计机构自身因素带来的审计风险;立法的滞后带来的风险等等。以及在现代环境中产生的新的审计风险,主要是由于新的科技带来的新风险。由于企业经济责任审计把对“事”的监督和对“人”的评价有机的结合起来,审计结果报告的评价意见会涉及到某一领导干部的前途,涉及到其切身利益,因此其风险较一般审计更大。它除了具有一般审计风险之外,还具有特殊的审计风险。因此,在这一章第三部分,论文又就经济责任审计风险的特殊性进行了说明,经济责任审计的风险的后果具有较大的危害性、影响的多重性、可控性以及控制的艰巨性几个方面。第四章,基于风险控制的经济责任审计流程。这部分是论文的核心内容,其实经济责任审计风险的控制可以从很多方面来进行,但是限于时间和篇幅的原因,本文仅从企业经济责任审计的流程上入手,研究基于风险控制的有可操作性的企业经济责任审计流程。本章的内容主要分为三个部分,首先论文在第一部分中对风险导向的理念与经济责任审计结合的可行性进行了简要的分析,现代风险导向审计的基本思想是:先确定存在“重大错报风险”的事项,据此设计和实施审计程序,将检查风险控制在可接受的水平内。风险导向审计将审计重心前移,花较大的成本在审前的调查了解阶段,明确了审计工作的起点和重心,更注重审计计划的制定,因此,将风险导向与企业经济责任审计流程设计相结合有利于解决审计任务重与资源不匹配,以及审计计划性不强的问题。本章的第二部分是对现有的一些经济责任审计流程的介绍,包括我国审计署主张的经济责任审计流程,《中央企业经济责任审计管理暂行办法》中拟定的经济责任审计流程,以及北京审计局设计的经济责任审计流程图,接下来对现有的经济责任审计流程从流程详略程度的设计,流程顺序的设计以及流程阶段的设计进行风险的评析。在此基础上,本章第三部分提出了基于风险控制的企业经济责任审计流程的框架,将企业经济责任审计流程分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、评价阶段和报告阶段,突出经济责任审计的特点。并且对每个阶段都进行了风险点的分析:在准备阶段的风险控制主要是针对经济责任审计环境风险的评价,也是最能体现风险导向理念的环节,所以应该特别重视准备计划阶段的工作;在实施阶段的审计风险控制主要是针对测试程序、结果的进一步风险评估,此外,企业经济责任审计在实施方面要加以注意的特别风险就是对于企业经济责任的划分;在评价阶段的风险控制在于得出评价结论的事实根据是否客观,评价的范围是否相关而且全面;经济责任审计的终结阶段的风险控制主要是评价总体审计结果是否控制在可以接受的水平之内。然后,文章提出了每个阶段的流程图,并且针对在每个阶段的审计过程中应该注意的问题进行了说明。第五章,“三泰集团”审计流程中的风险分析。在对企业经济审计流程的设计形成了一定的框架以后,以一个实际的案例,即“三泰集团”对其全资子公司的经济责任审计为例,分析其在审计流程中存在的问题以及由此带来的风险,进一步说明在审计流程中控制风险的重要性。本章分为两个部分。在第一部分中,叙述了该案例的详细内容,包括立项通知书,被审计单位及被审计领导书面承诺,以及拟定的审计工作底稿等内容。第二部分首先简单总结了在“三泰集团”经济责任审计流程中体现出的特色,然后由基于风险控制的经济责任审计流程对其经济责任审计流程中存在的问题和风险进行分析。虽然案例的信息不是给的特别的详细,但是总的来说,这次“三泰集团”对其全资子公司的经济责任审计从内容上来看应该是比较完整的。在与基于风险控制的企业经济责任审计的流程的比较中可以发现,这次审计的整个流程上还存在一些问题,同时,在有些流程的具体操作上还是有一些会带来审计风险因此需要改进的地方,在这种大型的企业经济责任审计工作中,更应该尽量细致的设计科学的审计流程,只有细致而科学的流程,才能更好的提高审计质量,同时减小或者避免审计风险的发生。最后一章结束语,主要说明了企业经济责任审计风险的问题除了在流程上可以加以控制以外,还可以从法律和环境的方面进行补充,由法律和审计环境的改善来控制风险;此外,也指出了本文尚需完善之处。本文的贡献在于从理论与实践出发,归纳了当前企业经济责任审计的界定涵义及其发展现状,并针对审计中存在的风险,挖掘其形成的原因和其特殊性,从而提出基于风险控制的企业经济责任审计流程,并以实际的案例对其经济责任审计的特色及其审计流程中存在的问题及风险进行了分析,指出了科学的审计流程对于企业经济责任审计的重大意义。经济责任审计工作的开展既与国内环境息息相关,在全球经济一体化的今天,也同样受着国际审计潮流的冲击。因此,将风险控制的理念融入企业经济责任审计的流程中是一个值得探讨的课题。