伴随着我国市场经济快速发展及财政部对本土会计师事务所“做大做强”的政策倡导,分所的数量和规模不断地在增长及扩张,分所审计所占比例也在扩大。虽然现有审计质量研究更多是基于事务所整体,然而事务所内部的审计质量并非是同质的,因此分所是比事务所整体更切合实际的研究单元。审计失败是审计质量低下的极端情形,近年间也不乏因总所审计失败和分所审计失败受到证监会处罚的案例。毋庸置疑,审计失败反映出这些总所或分所的审计质量低下,影响了其声誉和市场竞争力。进一步思考,总所审计失败对下属分所下一年度的审计质量会产生何种影响?以及,源于单个分所的审计失败会对该分所内部下一年度的审计质量产生何种影响?以这两个问题为基本导向,本文以组织文化理论、委托代理理论和操作性条件反射理论为分析构架,选取2011～2014年中国A股上市公司为样本,重点探讨了总所、分所的审计失败对分所次年审计质量的影响,即是产生竞争效应抑或传染效应。研究发现,总所审计失败与下属分所次年的审计质量正相关,表明总所审计失败对其分所次年审计质量的影响为竞争效应,总所发生审计失败后下属分所的审计质量有改善；分所审计失败与同一分所次年的审计质量正相关,表明分所的审计失败对该分所内部次年审计质量的影响为竞争效应,分所发生审计失败后该分所的审计质量有改善。基于此,本文建议应进一步推动总分所“五统一”进程,除外部的行业监管外,借助事务所和各个分所内部的质量控制机制、文化建设等来修正审计师的不良执业行为、改善分所的内部治理,从而起到提高我国分所审计质量、促进我国会计师事务所“做大做强”的作用。