财务信息虚假事件在大中公司时有发生,专家和学者日益关注企业内部控制存在的问题,我国也颁布了一些内部控制的规范和指引。但是,大多数企业没有对内部控制的重要性给与足够的认识,企业制定内部控制的水平也有限,没有起到在企业发展中的作用。因此,了解管理层对内部控制态度,从而查找企业内部控制存在的问题,并针对问题提出相应的措施,对于企业的生存和发展具有深远的意义。本文依据垃圾发电企业的经营管理情况,对公司现阶段存在的内部控制制度设计和执行中的缺陷问题进入深入探讨和研究,提出既符合内部控制法规体系,又与企业自身发展相符的内部控制体系改进方案。本文列举的L公司属BOT项目,收入为垃圾补贴收入和上网电价补贴收入两部分。其垃圾补贴收入来源是当地政府按BOT协议约定的价格支付,其上网发电量在280千瓦时部分按并网协议约定价格支付,超过280千瓦时之外部分按低于约定价格支付。因此,L公司收入增加不是垃圾发电量越高越好,公司应该结合实际情况寻求收入达到最大化的上网发电量。同时由于L公司业务环节没有销售环节,因此,其关键控制点和风险点主要是采购和库存管理环节。通过对L公司内部控制的分析,发现其内部控制存在以下问题:首先,公司的内部控制环境不够良好,公司股东利益未能得到董事会和监事的维护;其次,对采购管理重视程度低、采购职能设置不科学,不相容职务未分离,缺乏合理的授权审批制度,从而未能起到相互牵制和相互制约机制;最后,库存管理方面,存货的验收程序简单、存货存放不安全、存货接触人员未限制,物资领料手续不全、仓管对存货的出库缺乏管理以及物资盘点流于形式等问题。综上问题,本文提出以下对策:首先,应建立并完善公司治理机构和运行机制、建立完善的监督体系,以保证有良好的控制环境;其次,应完善采购控制、规范行为,明确相应职责、改善采购流程、强化对供应商的管理,从而有效控制采购风险;最后,应准确定位仓库管理的目标、建立岗位分工制度、加强存货保管控制和对物料领用及出库的管理,做好存货监盘工作、加强各部门帐帐、帐实的核对,以提供生产安全保障、降低成本来提高经济效益。