1987年，美国哈佛大学的教授约翰逊和卡普兰发表了《相关性消失了—管理会计的兴衰》一文，他们认为传统的成本管理方法提供的会计信息已经失去了相关性，成本的准确性受到质疑。他们提倡对传统的管理会计进行改革，采用一种具有先进管理思想的、适合新的制造环境的方法来取代传统的标准成本法，这便是作业成本法。 作业成本法为解决新制造环境下间接成本的分配问题，提供了一条崭新的思路。但20多年来，作业成本法的应用实践由高潮趋于冷寂，表明作业思想虽然先进，但仍然无法撼动标准成本法的主导地位。原因在于作业成本法虽然有较大的应用潜能，但仅仅还是应用于制造费用的确定。所以需要考虑的是如何把标准成本法和作业成本法联系起来，这样两者结合使用既能保持标准成本法进行内部控制的优势，也发挥了作业成本法能较好地进行制造费用分配的作用。 作业成本法和标准成本法的结合是当前会计理论界和实务界比较关注的问题之一。本文以现代成本管理会计理论研究为基础，总结和吸收了国内外研究成果，通过对标准成本法和作业成本法的理论研究和应用分析，细致地进行了两种成本法的优缺点以及其他方面的比较，发现两者并不是完全对立的，而是可以相互补充的。所以本文在此基础上将作业成本思想引入产品标准成本的制定，提出了两种成本方法的结合，这样既保留和吸收标准成本法和作业成本法的优点，同时又克服了两者的缺点。为现代企业的成本管理提出了有益的探索。