当前我国经济由高速增长向高质量增长转变,人民的收入水平和收入结构与过去相比发生巨大变化,但近些年反映我国居民收入差距的基尼系数仍然超过国际0.4的警戒线,如何缩小收入差距实现社会公平仍是应当关注的问题。在多种缩小收入差距的举措中,个人所得税作为与人们收入相关的税种,其调节收入分配的功能是其改革的关注点。2018年我国对个人所得税进行两步改革,减税效果明显,但本次改革后个人所得税的公平效应有何变化还有待探究。专项附加扣除作为本次改革的亮点之一,是此前改革所没有的,探究其对我国个人所得税的公平性具有何种影响,可以为从公平角度完善个人所得税制度提供参考,更好实现专项附加扣除制度“惠民生”的作用,从而提高税收遵从度,形成科学的纳税体系,维护社会公平秩序。探究专项附加扣除对我国个人所得税的公平性具有何种影响,本文利用理论与实证相结合的分析方法,以理论及现状分析为基础,充分利用数据库相关数据,构建基本反映实际政策作用效果的微观数据模型来测算增加专项附加扣除前后个人所得税的公平性变化,内容分为五个部分:第一部分介绍了本文的背景及以往对个人所得税整体或免征额、税率等公平性的研究成果;第二部分为理论分析部分,论述了相关理论基础及概念,并分析专项附加扣除影响个人所得税公平性的原理;第三部分现状分析,结合我国当前形势及个人所得税的功能,把调节收入分配作为个人所得税改革的立足点,概括当前专项附加扣除制度的实施情况,分析专项附加扣除的制度特点;第四部分对专项附加扣除增加前后个人所得税公平性进行实证分析,利用CHFS微观数据,从总体、不同地区、不同收入区间对个人所得税公平性进行模拟测算,分析专项附加扣除对个人所得税公平性产生影响的过程中,累进性和平均税率两个关键因素的变化,并基于第三部分现状分析对测算结果进行解释说明;第五部分对前述分析结果进行总结,从完善专项附加扣除角度提出提高个人所得税公平性的政策建议。通过分析,本文得出以下主要结论:以理论分析为基础,结合现状及实证的分析结果,专项附加扣除符合税收公平原则,体现了个人所得税的公平性,改革前后个人所得税始终发挥公平收入分配的作用,但专项附加扣除制度未考虑地区、收入、个人差异等因素,以及一些特殊情形未包括在扣除范围内,因此对个人所得税公平性变化的测算结果显示,除高收入组个人所得税公平性得到小幅提升外,各组变化幅度不同但测算结果基本一致,即专项附加扣除弱化了个人所得税的公平性,产生该结果的主要原因在于当前专项附加扣除制度使税制的累进性增加有限,而税制本身及征管水平的发展使平均税率较大幅度降低,累进性的作用效果不及平均税率下降的作用效果。因此,从专项附加扣除的角度要提高个人所得税的公平性,在当前减税降费的大背景下,可以通过完善专项附加扣除进一步提高税制的累进性实现。