关于土地使用权问题的法学问题研究较多,主要是从土地使用权有偿使用的方式、土地使用权的估价问题的经济学、管理学角度的研究,现大多倾向于宏观层面,即以国家、政府为出发点,对规范土地市场法律、法规,建立系统完善的法制体系进行研究。而针对企业的微观层面,将土地使用权作为一项资产进行的研究还较少,现有的研究主要是对不同土地使用权的具体会计核算方法的探讨。在国有企业改制过程中,划拨土地使用权的会计问题是国企改制的关键之一,因为其数量巨大且涉及金额较多,并且带有很强的历史色彩和政策性,以及有别于其他无形资产的特殊性,所以其不仅是企业微观层面的个体行为,更关系着作为土地所有者的国家的宏观调控和管理行为。本文将以国有企业十地使用权为研究对象,试图从对土地使用权现行会计处理的争议之处入手,提出改正建议和方法,并规范国有企业的土地使用权核算。本文首先从土地使用权相关经济学理论出发,明确了社会主义土地公有制下上地地租存在的客观性和具体存在形式,而这正是我国建立土地有偿使用制度的理论基础。其次对土地使用权的无形资产属性进行了详细的论述,力求为土地使用权的会计确认提供充分的理论依据。再次针对核算不规范的现状,对划拨土地使用权的会计核算进行了较为系统的规定。因为多数国有企业的土地使用权是存量划拨土地使用权,故在会计核算问题上主要针对划拨土地进行规范性研究,增强国有企业对土地资产的重视,并体现在会计的可操作性上。最后通过案例分析,指出显化土地使用权资产价值和有效经营运作对改制企业的财务影响,以揭示土地使用权在企业总资产中的重要性。基于此,本文将从会计角度为土地使用权资产的微观可操作性提供理论支持和实务指导。通过规范性研究和案例分析研究,使土地使用权不仅在宏观法律法规层面突出其资产性,而且在企业微观层面有具体的会计核算方法,以利于企业的资本运营,还可能为财政部制定会计规范提供参考建议,弥补现有准则忽略国有划拨土地使用权的现状,指导国有企业合理利用这一特殊的资产,将土地使用权真实价值反映在企业财务报表上,降低国有企业土地资产配置的直接成本,实现国有资产保值增值的必然要求。