税收不仅是我国财政收入的重要渠道,是政府行政职能正常履行的物资基础,还是调控宏观经济运行的重要经济工具。其中个人所得税是税收的一个重要税种,它是以纳税主体在一定时期内取得的应税收入作为课征对象的税种。个人所得税作为税收收入的重要构成主体,具有调节个人收入,促进社会居民收入分配再平衡的重要作用,对于缩小我国社会的贫富差距,推进共同富裕也具有重要的作用。自1980年我国个人所得税制度建立和个税开征以来,我国个税制度先后进行了六次修订,个税制度得到不断的完善和优化,促进了个税税收收入的增长,发挥了重要的社会经济调控作用。随着我国社会结构变化和市场经济的发展,个人所得税的征收环境也发生了很大变化,个人的隐性收入和额外所得增多,各行各业的高收入人群不断呈现,且具有隐蔽性和多样性的特征,高收入者偷税漏税现象也呈现多发,影响了个税的征收和收入分配的社会公平,这些都对个人所得税的征管提出了挑战。当前我国社会经济改革进入深水区,各种既得利益集团和群体的阻力增大,个人所得税制度改革也变得十分艰难。个人所得税制度改革要以我国经济发展新形势、居民收入多元化结构和优化税种结构为前提进行统筹规划,以增加个人所得税税源,强化税收对社会收入分配的二次调控作用,促进社会公平为目的,转变个税课税模式,完善税收征管机制,进而促进社会经济的平稳有序发展。本文以我国个税制度为研究对象,综合运用规范研究法、对比分析法等定性分析法,在对我国个税制度发展过程、个税功能和个税征管因素的阐述的基础上,探讨了当前我国个税运行现状和存在的问题,通过选取发达国家的个税制度进行对比分析,得出对我国个税制度改革的启示,并结合我国的实际情况和存在的问题提出了相应的改进对策。文章主要分为五个部分。第一部分,阐述了本文研究的背景和意义,对国内外的相关已有研究文献进行归纳分析,描述了本文的研究思路和方法。第二部分,主要阐述了我国个人所得税发展的过程和功能定位。分别介绍了我国个人所得税的制度变迁,论述了个税的特征和功能,并探讨了影响我国个人所得税征管的主要因素:税制因素、个人收入水平、税收征管、税收制度等。第三部分,主要分析了我国个税制度运行现状和存在的不足。从个税规模和个税的收入分配调节效应两方面阐述了我国个人所得税的运行现状,并分别从五个不同的方面分析了我国个税制度存在的不足。第四部分,通过选取国外发达国家的个人所得税制度进行比较研究,介绍了发达国家个人所得税制度的成功经验,从个税征管制度和操作层面分析了对我国个税征管改革的启示,为完善我国个税制度提供经验借鉴。第五部分,在参考国外发达国家个税制度的有效经验和做法的基础上,依据我国的个税现实情况,提出了完善我国个税制度的思路对策。