近年来,多起财务舞弊事件的背后都伴随着变更会计师事务所的行为,1996年证监会发布《关于上市公司聘用、更换会计师事务所有关问题的通知》,其中明确指出:“公司解聘或者不再续聘会计师事务所会在股东大会一致表决之后通过相关公告进行对外公布,在必要的时候应当对更换的理由进行解释,同时需要向国家证监会与注会协会进行备案。”提醒广大财务报告使用者必须要了解并且关注事务所变更事件中上市公司可能存在的风险。近几年来,国内上市企业频繁变更合作的会计师事务所,到2020年底,根据财务报表的审计结果显示,已有400余家上市企业向中国注会协会报告变更合作会计师事务所,在全部披露年报的上市企业中的占比达到了 8.5%。可见日益频繁的变更情况已经引起广泛关注。对上市企业高频率变更聘用会计师事务所的现象展开分析,有利于进一步了解上市公司的财务状况,发掘变更背后真正的利益驱动,也有利于外部投资者了解公司的真实情况,做出正确的投资决策。本文以研究上市公司变更会计师事务所的制度安排为切入点提出了本文主要的研究内容及方向,呈现了本文逻辑框架。梳理了审计质量、事务所变更原因及影响的相关国内外文献,阐述了频繁变更会计师事务所和审计质量的基础理论,运用文献研究和案例分析相结合的方法,通过大量数据分析上市公司频繁变更会计师事务所的现状及相关规定,总结出上市公司频繁更换的原因及对审计质量的影响。鉴于ST航天通信在五年内共发生了 3次会计师事务所更换行为,以ST航天通信作为本文的上市公司案例,介绍了 ST航天通信的会计师事务所频繁变更情况,分别从事务所排名、审计费用和审计收费这三个方面,对事务所每次变更后审计质量的变化进行分析,最终得出了频繁更换会计师事务所会导致审计质量下降的结论。针对这一结论本文分别从宏观和微观两个层面提出建议。一方面旨在引起有关部门的重视,认识规律并总结经验,对现有的监督披露政策进行反思完善从而整肃行业风气,同时建议国家加大对频繁变更事务所这一行为的监管;另一方面则是希望给其他上市公司和审计机构一定的经验借鉴,加强同业互查的力度,从而共同推进整个审计市场和资本市场健康发展。