近些年，安然、世界通信、施乐等世界知名公司的财务舞弊案件接连暴露，使得各界普遍质疑财务报表审计是否是对财务报告质量的有力保证。在此背景下对企业内部控制制度的审计变得尤为重要。这也加剧了监管机构建立健全内部控制审计相关法律制度的步伐。2002年7月，美国国会和政府颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案），该法案将上市公司内部控制审计提升到法制的高度。此后，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）分别于2004年3月和2007年5月颁布第2号审计准则（简称AS2）和第5号审计准则（简称AS5），以不断完善法案执行过程中遇到的种种问题。其中，AS5审计准则要求外部审计人员使用自上而下的风险导向的审计方法执行内部控制审计，并首次提出整合审计的概念，即由同一会计师事务所执行财务报表审计和财务报告内部控制审计。在借鉴SOX法案的基础上，2008年5月我国财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，并在2010年4月发布的《企业内部控制审计指引》第五条中提出整合审计的概念。中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。不难看出，整合审计受到相关准则制定者越来越多的关注。而在实践中，越来越多的企业也选择执行整合审计。那么，整合审计是否真的能够降低审计费用？如果降低了审计费用，那么与此同时整合审计的实施会以降低审计质量为代价吗？通过对国内外文献的回顾和梳理发现，学术界关于整合审计对审计费用和审计质量影响的研究主要停留在规范研究阶段，因此本文试图用实证研究的方法分析执行整合审计对审计费用和审计质量的影响。本文以2012年财务报表审计费用发生变化并且同时实施内部控制审计的268家上市公司作为样本，检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.实施整合审计确实会使审计费用降低，但这种降低只发生在财务报表审计费用中，并且只在制造业中存在；2.实施整合审计的公司中，公司特征是影响财务报表审计费用的重要因素，规模越大或者业务复杂程度较低的公司内部控制质量较高，因而实施整合审计会引起财务报表审计费用的降低；3.实施整合审计会降低财务报表审计费用但并没有降低审计质量。最后根据本文研究结果提出监管部门应监督和促进上市公司全面实施整合审计，以及上市公司应不断完善自身内部控制体系、积极配合实施整合审计等政策建议。