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营业税改征增值税(简称营改增)是近年来中国税收最重要的变革之一,自2012年在上海率先进行试点,逐步扩充营改增行业及试点地区,最终实现全行业全国范围全面试点。自2016年5月开始,房地产业作为四大行业之一,被纳入营改增改革行列中。房地产业作为中国经济的支柱行业之一,营改增后企业税负变化备受瞩目,是营改增效应的重要体现。
本文以2016年5月最后一次营改增为研究背景,从房地产开发企业角度出发,基于房地产开发企业涉及的营业税、增值税、土地增值税、企业所得税等主要税种,采用理论分析与案例分析相结合的方式,研究营改增对于税负的影响,提出有针对性地应对措施。本文一共设置五章:第一章为绪论,叙述论文选题的背景、意义和研究方法,并对国内外已有的学术文献进行综述。第二章是营改增的理论基础。主要阐释营改增相关概念、营改增影响税负的理论基础。第三、第四章为本文的主体部分,第三章营改增影响税负的理论分析,首先通过对政策的深入解读,分析政策上对营改增对流转税、土地增值税、企业所得税等主要税种的影响,进行定性分析,之后通过合理的假设,以数理计算的方式对营改增后房地产税负变化进行定量分析,得出结论;第四章是案例分析,以A、B房地产开发公司两个开发项目为例,测算营改增前后税负变化,佐证理论分析的结论,并探析企业在现实经营中存在的涉税问题和难处。第五章是结论和建议,对前文分析进行总结,并企业在实际经营中碰到的问题,提出建设性建议。
结合理论和案例分析结果,得出以下结论:营改增后,适用简易计税方法的房地产开发公司税负必然下降;而适用一般计税方法的企业则税负可能上升也可能下降,决定税负上升还是下降的是实际抵扣进项税额与销售收入的比值及项目毛利率两个因素,企业应通过尽量抵扣更多进项税额来降低税负,而这需要企业通过科学税收筹划、提高管理水平及整体运营水平来实现。
本文以2016年5月最后一次营改增为研究背景,从房地产开发企业角度出发,基于房地产开发企业涉及的营业税、增值税、土地增值税、企业所得税等主要税种,采用理论分析与案例分析相结合的方式,研究营改增对于税负的影响,提出有针对性地应对措施。本文一共设置五章:第一章为绪论,叙述论文选题的背景、意义和研究方法,并对国内外已有的学术文献进行综述。第二章是营改增的理论基础。主要阐释营改增相关概念、营改增影响税负的理论基础。第三、第四章为本文的主体部分,第三章营改增影响税负的理论分析,首先通过对政策的深入解读,分析政策上对营改增对流转税、土地增值税、企业所得税等主要税种的影响,进行定性分析,之后通过合理的假设,以数理计算的方式对营改增后房地产税负变化进行定量分析,得出结论;第四章是案例分析,以A、B房地产开发公司两个开发项目为例,测算营改增前后税负变化,佐证理论分析的结论,并探析企业在现实经营中存在的涉税问题和难处。第五章是结论和建议,对前文分析进行总结,并企业在实际经营中碰到的问题,提出建设性建议。
结合理论和案例分析结果,得出以下结论:营改增后,适用简易计税方法的房地产开发公司税负必然下降;而适用一般计税方法的企业则税负可能上升也可能下降,决定税负上升还是下降的是实际抵扣进项税额与销售收入的比值及项目毛利率两个因素,企业应通过尽量抵扣更多进项税额来降低税负,而这需要企业通过科学税收筹划、提高管理水平及整体运营水平来实现。