注册会计师审计这一市场治理机制的存在,旨在提高资本市场资源的配置效率和增加社会福利,良好的审计市场绩效是实现这一目标的保证,而审计质量是审计市场绩效的核心,当整个审计市场的审计质量问题引起审计市场绩效低下之时,研究市场绩效具有一定的理论和现实意义。本文以产业组织理论为理论基础,在理论分析的基础之上进行实证研究,旨在考察我国审计市场结构的现实情况,并在此基础上揭示了审计市场结构与市场绩效的相关关系,从而为优化审计市场结构、规范审计市场提供相关政策建议。本文将审计质量看作是审计市场绩效的核心,通过对审计市场结构与市场绩效的相关性的理论分析,得出基本思路:高度集中的寡占型审计市场仍然有效,可以提供高质量的审计服务,从而提高市场绩效;当市场被几个大型事务所瓜分之后,专业化经营是规模化之后的竞争策略,专业化经营使审计师获得了行业专长,由于事务所的专用投资和学习效应的存在,从理论上讲审计师的行业专长能够提高市场绩效;事务所的专业化经营又提高了审计市场进入壁垒(具体来说是再进入壁垒),市场退出壁垒也随之提高,行业壁垒的提高能够提高市场绩效;审计市场的强地域性削弱了市场的有效竞争,导致了市场绩效的低下。并在此基础之上,进一步以上市公司盈余管理的程度(即可操纵性应计利润)作为审计质量的替代变量,以此衡量市场绩效,然后建立相关的回归模型对理论分析中的研究假设进行检验。研究结果表明:在一定范围内,审计市场集中度越高,市场绩效越高;具有行业专长的审计师获得了明显的审计收费溢价,但是审计师的行业专长非但没有提高市场绩效,反而在一定程度上降低了市场绩效,这可能是由于行业专家本身和其客户原因共同造成的;审计市场的进入退出壁垒越高,市场绩效越高;审计市场的强地域性导致了市场绩效的低下,因此很有必要打破审计市场的地域垄断。基于上述研究结论,本文提出优化审计市场结构、规范审计市场的几点建议,即形成高集中度寡占型审计市场、对收费行为进行适当限制、打破证券审计市场的地域性以优化审计市场结构,从而提高市场绩效。