一直以来,由于审计风险导致的审计失败使注册会计师行业备受指责。面对一连串的审计失败案例以及由此带来的社会经济影响,如何防范与控制审计风险成为各国政府与会计师组织的关注焦点。为了弥补社会公众对审计的期望差距以及提高会计师组织的执业能力,国际会计师联合会以及各国准则制定组织加快了修订审计准则的步伐,并最终于2003年底及时出台了4项全新的审计风险准则。在国际会计审计准则趋同的背景下,我国也在借鉴国际会计审计准则的基础上,修订并发布了适合我国国情的全新会计审计准则。这为本文的研究提供了一个恰当契机。本文认为审计风险准则的变迁不仅仅是由于审计模式以及审计技术的变革所推动的,审计风险准则的变迁有其内在的深层次的经济动因。本文将经济后果观运用于审计风险准则的变迁,提出审计风险准则不仅仅是一种技术标准,它与会计准则一样,其变迁也具有经济后果,因此审计风险准则成为各方利益集团博弈的对象。并提出了审计风险准则制定过程所显露出来的“潜在利润”是各方利益集团博弈的根本原因。利益主体在追逐“潜在利润”的过程中存在着利益矛盾与冲突,为了平衡这种冲突以及共同获得利益,就必须展开合作博弈,达成一项行之有效的协议。因此,审计风险准则的变迁过程就是利益主体不断博弈推动着审计风险准则不断从低层次向高层次发展的过程,是一种以诱致性变迁为辅、强制性变迁为主的混合变迁。同时,我们还运用了利益主体绩效这个概念来衡量准则变迁对利益主体带来的经济后果。我们还认为为了审计准则得到公平与有效的制定,就必须使各方利益集团参与进来,改进审计准则委员会,建立起一种科学有效的审计准则制定程序。