COSO委员会(Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission,COSO)发布的内部控制整体框架(Internal Control-Integrated Framework)是目前世界上广泛采用的内部控制理论,然而它的财务会计/审计导向在实际工作中带来许多问题。怎样克服传统概念存在的缺陷?建立一个有效率的框架实现最佳运行效果?这是这篇论文要研究的问题。 文章首先回顾了内部控制理论的发展,分析目前的主流框架COSO框架和其它的财务和非财务框架的内容,提出要超越COSO框架,建立更为广泛的内部控制概念:是加强公司治理的内部控制、是授权责任体系、包括管理控制、是理性作业标准。内部控制与公司治理在思想上的同源性决定两者可以实现无缝的对接。 接着文章提出了建立治理型内部控制框架的思路。它设计思路是在确立董事会核心地位情况下,控制框架要充分体现股权结构、组织结构等公司治理的要求。设计上主张建立一个组织维度、项目维度、作业维度的三维内部控制框架。组织维度强调目标的设定,权责利的分配;项目维度强调流程管理与流程再造;作业维度则强调作业管理。在这个框架里实现信息、资金、资源、人员的流动。 最后将国外流行的一种新的评价方法—内部控制自我评估(CSA)应用到三维立体控制框架。突破了传统内部审计的局限性,通过经验丰富的引导员,将董事,经理,员工聚集起来,一起讨论内部控制日常工作中存在的问题及解决的方法。它不仅减少审计部门开支,更让董事会及管理层明确自己在内部控制中的责任。