随着内部控制被重视程度的提高,人们对其五要素的研究也逐渐增多,实践和研究都证实内部控制环境这一要素的基调作用对整个内部控制起着决定性的作用,内部控制环境直观上受公司的治理结构和机构设置状况影响,这一因素表现为公司的基本框架和结构;内部控制环境还受内部审计的执行落实情况以及人力资源政策设置情况及落实情况影响,内部审计能对整个内部控制进行监督,而人力资源管理则能从实际上对“人”进行控制管理;内部控制环境还受企业文化这一“隐形”因素影响,企业文化是从精神上管理规范“人”的行为,使其在其工作岗位上发挥其最大作用。所以内部控制环境能为企业良性发展做出显著贡献,企业应尽力找到并塑造适合企业自身特点的“最优”内部控制环境,使其能最大限度帮助内部控制发挥作用,进而促进企业实现其经营目标。所以,有针对性的从企业实际情况入手,研究其内部控制环境是具有重大意义的。本文对内部控制环境的理论入手,先将研究内部控制环境的文献进行梳理,阐述相关理论,再以ZS东北公司为例,分别介绍该公司目前治理结构、内部审计、人力资源和企业文化的现状,这四点也是内部控制环境的主要影响因素;发现该公司存在潜在内部控制人、监事会作用微弱、没有内审部门、内部审计工作不能发挥作用、内部审计人员不够专业且身兼数职、招聘缺乏规范性和系统性、员工岗前培训落实不到位、企业文化制度不健全和企业文化教育方式落后的问题;分析其产生缺陷的原因并针对问题提出优化建议:细化成员之间职权,发挥董事会作用、强化监事会作用,提高监事会对公司治理的参与度,增设专门的内部审计部门、给予其“话语权”来保证其独立性、规范内审工作、配备专业人员;制定招聘计划,创新招聘方式、完善员工培训管理机制;结合时代特点完善企业文化建设制度、创新企业文化宣传和教育方式。尽管ZS东北公司不能代表所有企业,但其内部控制环境存在的很多问题是具有代表性的,优化建议也是具有现实意义的,本文力争通过对内部控制环境的改进完善,为形成有效内部控制奠定基础,促进社会经济共同发展。