会计师事务所在资本市场充当“看门人”角色,是维护证券市场秩序的重要力量。注册会计师以独立的地位对各公司财务信息出具审计报告,证券市场投资者可以据此了解被审计单位的资产、负债、损益和现金流状况等。可以说,会计师事务所的审计既是对上市公司财务状况真实性的约束,也是对投资者权益的一道保护屏障。过去的上市公司证券虚假陈述案件中,会计师事务所被列为共同被告的情况很少,被判承担连带赔偿责任的更是鲜有先例,然而2018年以来,“大智慧虚假陈述案”、“金亚科技虚假陈述案”以及“五洋建设债券虚假陈述案”中会计师事务所均被判处承担连带赔偿责任。被判处承担连带赔偿责任案件的数量由少到多、范围从股票扩展到债券领域,彰显了国家打击证券虚假陈述的决心,因此,不只是投资端,会计师事务所等中介端也应着手改变,真正发挥对证券市场进行风险审查的作用。在会计师事务所证券虚假陈述案件逐渐增多的背景下,我国在该领域的司法实践暴露出许多问题,由于审计工作具有相当程度的技术性和专业性,且涉及大量职业判断,法官对处理该类案件经验不足,导致司法实践中有较多困难。同时,我国会计师事务所证券虚假陈述侵权责任问题的研究开始较晚,相应的法律法规不够完善,对于过错标准、因果关系审查、归责原则等问题争议颇多。之所以选择美国作为借鉴样本,是因为美国拥有世界最繁荣的证券经济,注册会计师制度也在美国发达的资本市场中得以发展,发生在美国的安然、世通、山登、南方保健等事件无一不在世界范围内造成震动,这些重大上市公司舞弊案件促使美国加强了对会计师事务所证券虚假陈述的会计职业规范和证券监管立法,法院对于裁判此类案件也具有丰富的经验。因此,本文从我国会计师事务所证券虚假陈述侵权责任的立法和司法实践出发,对该领域的立法和司法困境进行分析,以美国为借鉴样本,探寻其在该问题上的发展历程,总结出一些亮点,对我国的相关问题予以回应,完善我国会计师事务所证券虚假陈述的侵权责任制度。本文正文内容如下:第一部分是会计师事务所证券虚假陈述侵权责任的理论概述,主要包括其定义、性质、归责原则以及构成要件。第二部分是相关法律实践及现实困境。本文在该部分梳理了相关法律和司法解释,同时,选取“金亚科技虚假陈述案”作为典型案例,展示我国在该领域的司法实践情况。在法律实践基础上,进一步探讨了我国会计师事务所证券虚假陈述侵权责任的现实困境。第三部分以美国为分析样本,探寻其在会计师事务所证券虚假陈述侵权责任问题上的发展历程,总结立法和司法中的有关经验,包括注册会计师自身作为责任承担主体,“门槛”与“深度”双重限制规则,丰富证明材料类型,采用特别专家制度和证券集团诉讼形式。第四部分是针对我国法律实践中的现实困境,以美国为借鉴样本,提出的适合我国国情的完善路径。包括构建以《注册会计师法》为主体的法律体系,完善责任承担相关规定,加强事实因果关系审查,构建责任鉴定制度和探索适合我国国情的诉讼形式。