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外资企业在我国改革开放历程中扮演着重要的角色,已成为了我国经济的重要支柱。长期以来,我国对外资企业实行超国民的税收优惠政策,但与此同时,外资企业普遍存在着超常规亏损现象。探究现象背后的原因,最合理的解释就是外资企业严重的逃避税行为。然而内资企业同样存在逃避税现象,通过区分内外资企业不同的驱动因素,有助于更好地分析外资企业的逃避税的问题。
本文详细研究了我国内外资企业逃避税的现状、内外资逃避税驱动因素,提出了相应的对策建议。文章重点在于揭示企业逃避税的驱动因素,方便税务当局利用内外资企业逃避税驱动因素的差别,对内外资企业的纳税行为进行合理引导和纠正,发挥外商直接投资的积极效应。
首先,绪论部分阐述了论文选题的背景,梳理了国内外的相关研究。第2章对逃避税概念、驱动因素分析的基础性理论进行必要说明。
其次,本文介绍了我国外资企业的发展状况、外资企业类型变化和外资来源国。并通过对江苏省内外资企业的亏损面、财务指标和纳税情况的比较分析,说明外资企业存在较为严重的逃避税行为。
再次,本文分析了我国企业逃避税的驱动因素,结合中国实际,这些因素可分为经济驱动因素、社会驱动因素和心理驱动因素。通过比较分析提出了外资企业的特有驱动因素:多样化的逃避税实现途径和单一、短期利益最大化的经济驱动因素;地方政府的税收竞争的社会驱动因素;以及社会责任感欠缺的心理驱动因素。
最后,综合分析在华外资企业逃避税的现状和驱动因素后,本文有针对性地构建了治理企业逃避税问题对策建议的框架,从完善税收制度、加强税收管理和改善税收环境三个角度,对我国防治内外资企业逃避税提出对策建议。