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自20世纪80年代开始,西方财务会计理论界致力于盈余管理的研究,盈余管理成为西方国家尤其是美国实证会计研究的重点之一。在我国,盈余管理是随着股份有限公司股票上市而出现的新问题。迄今为止,国内外已有大量文献研究公司盈余管理,探讨什么是盈余管理、公司是否存在盈余管理、盈余管理的方法和手段、以及为什么要进行盈余管理,却很少有文献研究其产生的经济后果。盈余管理的核心是对公司的收入和利润进行操纵,作用于对外报告的会计数据,使得财务报表数据失去客观性和相关性,这种行为也必然导致财务报表信息掩盖公司真实的