世界范围内的治理改革使内部审计成为关注焦点,内部审计本质上属于受托责任的问题。本文综述了当前受托责任理论研究的最新成果,提出一个适用于分析会计审计具体问题的概念框架;以受托责任的发展为主线,为认识内部审计性质的演变提供丰富的历史背景,有力支持了“受托责任支配内部审计的发展”这一论点;明确作为制度安排的公司治理是受托责任系统的控制机制,内部审计则是确保受托责任履行的内部治理机制。全文共四章,第一章综述多领域学者对受托责任理论的研究并建立概念框架。早期的会计审计学者主要关心的是受托责任的信息和报告方面,后期的研究则大量吸取社会心理学、组织理论、社会学理论等营养,更多地考虑社会情境、人的行为等因素。此外,我们提出了一个包括受托责任的社会与组织场景、受托责任参与者、受托责任内容、受托责任行为、受托责任控制机制的受托责任系统概念,为后面章节的分析奠定概念基础。第二章追溯了内部审计性质的发展,分析各阶段的历史背景,揭示受托责任系统的发展主导着内部审计性质的变迁。我们强调:组织管理结构的变化直接影响组织受托责任关系结构与内容,对内部审计产生了重大影响;内部受托责任和外部受托责任都影响内部审计性质的变化,特别是外部法律约束影响颇大;以管理学为代表的诸多学科理论的发展也影响着IIA对内部审计性质的界定。第三章考察了公司治理与受托责任间的关系。通过分析公司治理的涵义、理论基础、治理机制与受托责任的相互影响以及公司治理评价标准,我们认为,公司治理是受托责任系统中的控制机制,其最终目的是确保受托责任的履行。本章为讨论内部审计与公司治理关系明确了几个基本观念。此外,通过回顾英国公司治理准则的改革历程,揭示了一个以受托责任为导向的不断完善和发展的过程。第四章以受托责任理论为基础,考察了内部审计在公司治理中的所扮演的角色。通过回顾已有研究,考察内部审计的基本治理活动,以及与其他治理主