审计收费是审计市场中的一个重要因素,其水平高低对审计活动的独立性以及审计质量起着至关重要的作用。目前“国际四大”会计师事务所的审计费用明显高于国内本土的事务所,即“国际四大”在我国审计市场上获取审计费用溢价。“国际四大”的审计费用溢价是来源于其强大的规模还是来源于良好的“品牌声誉”呢?“国际四大”是对所有的客户都收取了审计费用溢价,还是只对一部分客户收取审计费用溢价?为此,本文从审计关系主体、客体规模的角度出发,探讨事务所的审计费用溢价问题。本文从审计费用的产生及其审计费用标准的确定,引出了审计费用溢价的概念,当事务所收取的审计费用高于既定标准费用上限很多的时,我们就认定该所收取了审计费用溢价。接着从规模经济、技术进步、议价能力、产品差异、行业专长五个方面分析了审计费用溢价的来源。然后,从正反两个方面分析了审计关系主体、客体规模对审计费用溢价的影响。在以上理论分析的基础上,本文以2007——2008年我国沪深两市上市公司为研究样本,利用修正的Simunnic审计收费模型,检验不同规模的事务所对不同规模的客户收取审计费用溢价的情况。首先,以“国际四大”为研究对象,通过实证检验,得出:“国际四大”对大客户、小客户都收取了审计费用溢价。这与Francis和Stokes提出的论断不相符合,这说明中国审计市场的收费机制在某些方面与海外市场不相同。其次,本文以“本土五大”为研究对象,通过实证检验,得出:“本土五大”对大客户、小客户也收取了审计费用溢价,但是,审计费用溢价率远远不及“国际四大”,说明审计费用溢价一方面和事务所规模有关,另一方面和事务所声誉有关。再次,以“本土小所”为研究对象,通过实证检验,得出:“本土小所”非但不收取审计费用溢价,反而有“低价揽客”的迹象。因此,本文建议本土所应该从规模和声誉两方面来提升竞争能力,同时政府也应该强化审计费用标准的制定,规范审计费用披露机制,从而抑制审计费用溢价现象。