【摘 要】
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在全球经济一体化进程日益加速的时代背景下,企业对于环境保护（Environmental）、承担社会责任（Social）和治理成效（Governance）三方面做出的成绩,即ESG表现受到了社会各界的广泛关注与认可,越来越多上市公司开始重视自身ESG表现,将追求环境、社会及治理层面的共同可持续发展纳入发展战略,以引导绿色经济活动的开展。那么,外部审计师是否也会重视企业ESG表现呢?从审计视角来看,提
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在全球经济一体化进程日益加速的时代背景下,企业对于环境保护（Environmental）、承担社会责任（Social）和治理成效（Governance）三方面做出的成绩,即ESG表现受到了社会各界的广泛关注与认可,越来越多上市公司开始重视自身ESG表现,将追求环境、社会及治理层面的共同可持续发展纳入发展战略,以引导绿色经济活动的开展。那么,外部审计师是否也会重视企业ESG表现呢?从审计视角来看,提高上市公司的ESG表现能否帮助公司健全信息披露制度以降低内部风险,能否增强履责情况披露透明度以减少审计师与公司内部的信息不对称程度,进而帮助审计师获得全面可靠的审计证据最终提升审计质量?目前国内大多数研究都是从环境表现、社会责任、内部治理等单一方面来探讨对审计质量的影响,因此有必要深入探索ESG综合表现对审计质量的影响。本文基于国内外现有研究,梳理有关概念和理论,对上市公司ESG表现与审计质量的相关性提出研究假设。选取2011年-2020年沪深A股上市公司作为研究对象,用华证ESG评分来衡量上市公司ESG表现,用可操纵性应计利润作为审计质量的衡量指标,实证考察上市公司ESG表现对审计质量的影响。同时充分考虑变量遗漏、样本选择和双向因果等内生性问题,通过采用固定效应、工具变量、替换变量等检验方法增强研究结论的稳健性。回归结果显示ESG表现与可操纵性应计利润显著负相关,即上市公司ESG表现越好,其审计质量越高;作用机制检验结果显示ESG表现越好的企业越能通过降低经营风险和提高信息透明度来帮助审计师更好地识别企业的机会主义行为,最终提高审计质量。在实证结果指导下,本文选取复星医药和康美药业作为案例研究对象,通过对比二者ESG表现对审计质量的作用情况,发现上市公司ESG表现成绩不理想确实会对审计质量造成负面影响,进一步验证前文假设。本文的研究结论一定程度上有助于加深上市公司对ESG理念的认识,为其提高ESG表现和履责情况公开透明度提供有益借鉴;有助于促进审计师在审计过程中重视对上市公司ESG表现的分析与应用;有助于引起政府部门的关注,为其完善ESG准则与审计准则提供参考建议。
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