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20世纪90年代以来,国际“六大”先后完成行业服务线(Industry Service Line)重组,各自形成其聚焦发展的行业；本土会计师事务所经历三次合并浪潮之后,也已逐步认识到审计师行业专长的重要作用。但发展审计师行业专长,是否能够满足客户对差异化审计产品的需求、获取审计收费溢价,还有待于实证检验。本文将实证研究审计师行业专长与审计收费的关系,进一步充实审计师行业专长研究成果,以期对我国本土会计师事务所走向国际化、专门化发展道路有所裨益。本文首先回顾国内外相关研究成果,发现对审计师行业专长与审计收费关系的研究尚未形成一致看法。研究结果分别显示,审计师行业专长与审计收费无关系、正相关、负相关。研究结论的不一致,与审计师行业专长的衡量方法、研究范围、选取的行业类型有直接关系。然后以代理理论、信息理论、保险理论进行理论分析,以分析结论作为实证研究的基础,选取2008-2010年中国沪、深两市全部A股上市公司4629个样本,使用两种审计师行业专长的衡量方法并采用虚拟变量的形式,即以客户营业收入的算术平方根为基础计算的特定审计师在特定行业的行业市场份额(IMS)10%以上并且行业组合份额(IPS)排名前三名和借鉴Neal and Riley (2004)提出的加权市场份额法(WMS)以客户营业收入的算术平方根为基础计算的特定审计师的加权市场份额(WMS)；实证模型使用Simunic (1980)提出的审计定价模型,使用Excel2003软件进行数据整理和筛选,利用SPSS17.0统计软件输出数据结果,实证检验审计师行业专长与审计收费的关系。实证结果表明,审计师行业专长与审计收费呈现正相关关系,回归效果显著,并且回归方程不存在自相关性和多重共线性问题；发展审计师行业专长,可以获得审计收费溢价。为此,本文建议,本土事务所应有明确的市场定位、建立品牌、形成寡占型审计市场结构以培育审计师行业专长：政府相关部门应加强对行业专长审计师的监管,防止审计师行业专长导致审计师的收入来源单一而影响审计师的独立性。将以客户营业收入的算术平方根为基础计算的特定审计师行业市场份额(IMS)10%以上、行业组合份额(IPS)排名前三名定义为行业专长审计师,是本文创新所在。