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由于资本市场上频繁爆发财务造假案件以及国家相应颁布的内部控制相关法律法规制度，使得内部控制问题成为广大学者关注的热点研究问题之一。公司内部控制的三大目标之一就是保证会计报表信息的可靠性，而会计稳健性要求不低估负债、费用，不高估资产、收入的特征正是会计报表信息的质量要求之一，并且会计稳健性是确保财务报表质量的关键方法之一。因此研究上市公司内部控制的效果是不是可以影响公司的会计稳健性水平，以及会产生什么作用;然而根据“高层梯队理论”的观点，管理层个人的背景特质往往会投射到企业，影响企业各项政策制度的制定和执行，那么公司内部经营者权力的分配状况会不会改变内部控制质量对会计稳健性的治理作用？这一系列研究不仅能拓展内部控制、会计稳健性研究视角和内容，还能为实务界提供理论指导。
本文选用规范研究与实证研究相结合的研究方法。前面三部分是规范研究部分，首先系统整理了国内外关于内部控制、会计稳健性以及高管集权方面的研究成果，然后以信息经济学理论、委托代理理论和高层梯队理论为研究的理论基础，搭建理论框架为实证研究提供理论支持。
在文章的实证研究部分，本文通过手工收集我国资本市场上市公司季度、半年度或年度财务报表发生了更正或补充等重新表述的数据来衡量公司内部控制的质量。实证回归结果发现，高质量的内部控制，会伴随着越强的会计稳健性水平，良好的内部控制可以加强对管理层的监督和制衡，有效减少管理层损害股东利益的机会和动机，督促管理层及时反映预期经济损失的“坏消息”，增强会计稳健性水平。相反，低质量的内部控制，管理层能越过内部控制的约束和监控，既有机会也有动机自主选择对自身有利会计处理方法，由此削弱会计稳健性。
在进一步的研究分析中，借鉴权小锋的做法，选取了总经理任职时间、董事长和总经理是否一人兼任、执行董事所占比例、股权控制链条的长度五个指标，得出综合得分作为管理层权力的代理变量。超过综合评分平均值的企业为高管集权企业，反之则为高管不集权的企业。首先将全样本按高管集权情况分组检验高质量内部控制对会计稳健性的作用，研究发现即使在管理层权力集中的样本中，高质量的、有效率的内部控制依然可以增强企业的会计稳健性水平，这种增强作用没有受到经营者权力集中的影响;但是高质量内部控制增强会计稳健性的作用，在管理层权力不集中的样本中却不显著。另外将全样本按高管集权情况分组检验，研究发现在公司既处于内部控制质量低的环境中，高管权力又集中的治理环境下，公司管理层既有动机也有机会为了私人利益，产生损害其他利益相关者的寻租行为，自由选择有利于自己的会计处理方式，操纵利润，降低会计稳健性。总的来说，内部控制质量对会计稳健性的治理作用，要区别看待，在高质量内部控制条件下，高管集权更能提升会计稳健性;反之，低质量内部控制条件下，高管集权会进一步削弱会计稳健性。这说明上市公司在考虑内部权力结构配置时，应考虑内部控制的质量情况。
本文主要内容由以下六个部分组成:
第一部分:引言。首先分析资本市场的现状，阐述了研究命题的背景以及意义;其次设计文章的研究思路和确定文章的研究内容;再次梳理研究内容及框架;最后指出文章的预期创新之处。
第二部分:文献综述。本部分首先对内部控制、会计稳健性、高管集权等三个方面以往的研究成果进行了梳理;其次整理了内部控制质量影响企业会计稳健性水平的相关文献;再次分析了高管集权是否会改变内部控制质量影响企业会计稳健性水平作用的文献。我们发现，目前考察内部控制的效率、效果是如何影响其他公司管理机制的文献很少，并且公司内部控制的三大目标之一就是保证会计报表信息的可靠性，而会计稳健性要求不低估负债、费用，不高估资产、收入的特征正是会计报表信息的质量要求之一，会计稳健性是确保财务报表质量的关键方法之一。因此提出本文的研究内容，研究上市公司内部控制质量是否能对公司的会计稳健性水平产生影响，以及这种影响是否会受到公司内部权力分配结构的影响。
第三部分:理论分析与研究假设。在提出本文研究内容的基础上，以信息经济学理论、委托代理理论和高层梯队理论为理论基础，搭建理论框架为实证研究提供理论支持，推导出本文的研究假设。
第四部分:研究设计。首先根据第三部分的理论分析，提出本文的研究假设，在现有研究成果上，构建本文的研究模型。再次根据研究模型，定义研究变量，本文选取上市公司财务报告是否出现更正或补充等重述行为作为衡量内部控制质量的标准。
第五部分:实证分析。首先对研究变量进行描述性统计，紧接着采用相关性系数法分析变量之间的关系，然后采用多元回归方法验证内部控制的效率、效果是否会对企业的会计稳健性水平产生影响，以及经营者权力集中是否会改变内部控制的效果对会计稳健性的治理作用。最后对回归分析结果进一步分行业和替换变量做了稳健性检验，增强结论的可靠性。
第六部分:结论、政策建议、不足与未来研究展望。阐述本文回归分析的主要结论，提出政策建议和本文研究不足之处以及未来的研究方向。
本文创新之处:回顾以往关于内部控制的文献，当前内部控制的研究方向主要集中在两个方面，其一是影响内部控制质量的原因分析，其二是内部控制效率、效果产生的经济影响，目前考察内部控制的效率、效果是如何影响其他公司管理机制的文献很少。本文研究内部控制质量水平对上市公司会计稳健性的作用将拓展内部控制的理论研究，弥补这一空白。
但是高质量内部控制增强会计稳健性的机制，可能会受到企业内部权力分配情况的影响。依据“高层梯队理论”的观点，管理层个人背景特质会投射到企业上，而企业内部管理层权力的分配结构又会影响到企业政策的制定和执行，反映到财务报告上，就会选择对管理层自身有利的会计核算方法。本文研究将会拓展会计稳健性的视角。
本文选用规范研究与实证研究相结合的研究方法。前面三部分是规范研究部分，首先系统整理了国内外关于内部控制、会计稳健性以及高管集权方面的研究成果，然后以信息经济学理论、委托代理理论和高层梯队理论为研究的理论基础，搭建理论框架为实证研究提供理论支持。
在文章的实证研究部分，本文通过手工收集我国资本市场上市公司季度、半年度或年度财务报表发生了更正或补充等重新表述的数据来衡量公司内部控制的质量。实证回归结果发现，高质量的内部控制，会伴随着越强的会计稳健性水平，良好的内部控制可以加强对管理层的监督和制衡，有效减少管理层损害股东利益的机会和动机，督促管理层及时反映预期经济损失的“坏消息”，增强会计稳健性水平。相反，低质量的内部控制，管理层能越过内部控制的约束和监控，既有机会也有动机自主选择对自身有利会计处理方法，由此削弱会计稳健性。
在进一步的研究分析中，借鉴权小锋的做法，选取了总经理任职时间、董事长和总经理是否一人兼任、执行董事所占比例、股权控制链条的长度五个指标，得出综合得分作为管理层权力的代理变量。超过综合评分平均值的企业为高管集权企业，反之则为高管不集权的企业。首先将全样本按高管集权情况分组检验高质量内部控制对会计稳健性的作用，研究发现即使在管理层权力集中的样本中，高质量的、有效率的内部控制依然可以增强企业的会计稳健性水平，这种增强作用没有受到经营者权力集中的影响;但是高质量内部控制增强会计稳健性的作用，在管理层权力不集中的样本中却不显著。另外将全样本按高管集权情况分组检验，研究发现在公司既处于内部控制质量低的环境中，高管权力又集中的治理环境下，公司管理层既有动机也有机会为了私人利益，产生损害其他利益相关者的寻租行为，自由选择有利于自己的会计处理方式，操纵利润，降低会计稳健性。总的来说，内部控制质量对会计稳健性的治理作用，要区别看待，在高质量内部控制条件下，高管集权更能提升会计稳健性;反之，低质量内部控制条件下，高管集权会进一步削弱会计稳健性。这说明上市公司在考虑内部权力结构配置时，应考虑内部控制的质量情况。
本文主要内容由以下六个部分组成:
第一部分:引言。首先分析资本市场的现状，阐述了研究命题的背景以及意义;其次设计文章的研究思路和确定文章的研究内容;再次梳理研究内容及框架;最后指出文章的预期创新之处。
第二部分:文献综述。本部分首先对内部控制、会计稳健性、高管集权等三个方面以往的研究成果进行了梳理;其次整理了内部控制质量影响企业会计稳健性水平的相关文献;再次分析了高管集权是否会改变内部控制质量影响企业会计稳健性水平作用的文献。我们发现，目前考察内部控制的效率、效果是如何影响其他公司管理机制的文献很少，并且公司内部控制的三大目标之一就是保证会计报表信息的可靠性，而会计稳健性要求不低估负债、费用，不高估资产、收入的特征正是会计报表信息的质量要求之一，会计稳健性是确保财务报表质量的关键方法之一。因此提出本文的研究内容，研究上市公司内部控制质量是否能对公司的会计稳健性水平产生影响，以及这种影响是否会受到公司内部权力分配结构的影响。
第三部分:理论分析与研究假设。在提出本文研究内容的基础上，以信息经济学理论、委托代理理论和高层梯队理论为理论基础，搭建理论框架为实证研究提供理论支持，推导出本文的研究假设。
第四部分:研究设计。首先根据第三部分的理论分析，提出本文的研究假设，在现有研究成果上，构建本文的研究模型。再次根据研究模型，定义研究变量，本文选取上市公司财务报告是否出现更正或补充等重述行为作为衡量内部控制质量的标准。
第五部分:实证分析。首先对研究变量进行描述性统计，紧接着采用相关性系数法分析变量之间的关系，然后采用多元回归方法验证内部控制的效率、效果是否会对企业的会计稳健性水平产生影响，以及经营者权力集中是否会改变内部控制的效果对会计稳健性的治理作用。最后对回归分析结果进一步分行业和替换变量做了稳健性检验，增强结论的可靠性。
第六部分:结论、政策建议、不足与未来研究展望。阐述本文回归分析的主要结论，提出政策建议和本文研究不足之处以及未来的研究方向。
本文创新之处:回顾以往关于内部控制的文献，当前内部控制的研究方向主要集中在两个方面，其一是影响内部控制质量的原因分析，其二是内部控制效率、效果产生的经济影响，目前考察内部控制的效率、效果是如何影响其他公司管理机制的文献很少。本文研究内部控制质量水平对上市公司会计稳健性的作用将拓展内部控制的理论研究，弥补这一空白。
但是高质量内部控制增强会计稳健性的机制，可能会受到企业内部权力分配情况的影响。依据“高层梯队理论”的观点，管理层个人背景特质会投射到企业上，而企业内部管理层权力的分配结构又会影响到企业政策的制定和执行，反映到财务报告上，就会选择对管理层自身有利的会计核算方法。本文研究将会拓展会计稳健性的视角。