论文部分内容阅读
BT(建设―转移)项目融资模式,是由BOT模式演进而来的,为缓解我国基础建设资金紧张的问题提供了有效途径。BT模式已经在我国广泛应用和快速发展,但是与BT模式相关的会计政策尚没有明确的规范,这就使得进行BT项目的企业会计核算存在相应的问题,因此其有关会计核算及税务问题值得研究探讨。由此,本文主要针对BT项目融资模式下争议较大的会计核算和税务问题进行研究,具体内容如下:首先,进行研究背景分析,BT模式已成为缓解政府公共基础设施建设资金短缺的主要手段之一,然而我国BT项目的会计核算及税务问题没有规范,较多问题仍有争议性,包括BT业务是不是特许服务,不提供建造服务的项目公司是否要确认建造合同收入,将其确认为何种金融资产比较合适,BT项目借款费用资本化的问题,计提营业税的计税基础及具体适用的税率等问题。不同的企业采用不同的做法,既违背“可比性”的会计信息质量要求,这样下去也将会不利于BT项目的发展,由此,提出本文研究的必要性;其次,阐述BT模式的理论基础,主要是关于BT项目涵义的界定、BT项目的运作流程、实践应用以及采用BT项目融资模式的优势,为下文对BT项目的会计核算及税务问题的探讨和分析做准备;最后,对BT项目融资模式下具体会计核算及税务问题进行研究。一方面是理论分析,通过国际会计准则和我国会计准则中的一些政策,以及我国进行BT项目的上市公司目前在实务中采用的会计核算方法,分析BT项目会计核算尚存在的问题,并提出自己的观点。另一方面是从实际运用方面,根据不同情况下BT项目的不同特征,分析说明BT项目应采用的会计核算方法和适用的税务政策。论文通过分析总结并结合笔者自身的认识,在借鉴了大量的学术论文和相关会计政策的基础上,对BT模式下会计核算和税务问题提出观点和看法,具有一定的实践借鉴价值。