近年来中国并购市场的活跃性加强,伴随着中国资本市场并购扩张活动频发,由此产生的高溢价和高商誉逐渐开始显现其缺陷。高溢价并购条件下企业巨额商誉不断累积,商誉减值问题开始逐渐显现。现实案例中不少企业通过高溢价并购进行盈余管理,引起了证监会对商誉减值的广泛关注。2018年中国证监会会计部发布《会计监管风险提示第8号——商誉减值》,注册会计师也开始将商誉作为关键审计事项进行审计。这说明商誉减值问题已凸显其重要性,同时引起了监管机构的重视。值得一提的是,高溢价并购行为具有高溢价、高业绩承诺、高商誉特点,不仅商誉价值确认具有一定难度,而且减值测试流程繁琐。这使得注册会计师审计工作执行难度进一步提升,审计风险也随之加大。由此可见,探究高溢价并购环境下商誉减值审计风险更具研究价值。本文首先通过查阅国内外学者的己有研究,对高溢价并购、商誉与商誉减值、商誉减值审计等方面文献进行梳理,并结合高溢价并购分析商誉减值审计风险的特点。其次,运用“提出问题——分析问题——解决问题”的思路,以具有行业代表性、商誉形成和减值规模都比较大的聚力文化作为案例公司,主要分析其并购完成后近五年的年度财务报表与审计报告,运用现代风险导向审计理论框架,基于注册会计师审计视角,从财务报表层次和认定层次重大错报风险、检查风险三方面对聚力文化商誉减值审计风险进行系统分析。最后,在总结案情的基础上,基于上述三个层面为注册会计师防范高溢价并购下商誉减值审计风险提出具有针对性的对策建议,以期为这一特殊情境下注册会计师防范审计风险,提高审计质量,实现审计市场良性发展提供借鉴参考。