论文部分内容阅读
WL公司作为一家正筹划在美国上市的中国民营企业,在其市值达到《塞班斯404法案》(Sarbanes-Oxley Act 404)所要求披露内控状况前,公司的内部控制与美国发起组织委员会(Committee Of Sponsoring Organizations)(以下简称COSO)内控新框架之间存在较大差异,必须持续以COSO新框架作为标准,不断对其内部控制实施改进,以满足其在美国金融市场上市的内部控制要求。美国作为全球最大的金融市场,越来越多中国企业争先在其获得快速的融资、扩张以及知名度。但2011年有多家在美上市的中国公司的财务舞弊丑闻被曝光后,美国证券交易委员会加大了对赴美上市的中国公司的内部控制的审核力度,美国COSO在2013年也推出了《内部控制新框架》,对公司内部控制的监管力度不断加大,因此对于赴美上市的中国公司而言,如何提高其内部控制水平至美国上市公司的内控标准已成为中国公司必须攻克的难题。通过本研究,不仅能突出内部控制在公司内部治理中的重要地位,而且从对比中能反映出目前我国大多数民营企业的内部控制现状与美国COSO内部控制标准之间的差异,从而对有意在美国市场上市的中国公司起到指引作用,同时对我国的内部控制未来发展起到启示作用。首先,本文对WL公司的概况及内部控制现状作出详细、全面的介绍,通过对比COSO内部控制新框架,发现两者之间存在的差距;其次,分别从制度、人员、文化等方面对WL公司内部控制差距形成的原因及其影响进行具体分析;最后,按照COSO内部控制新框架设计WL公司内部控制改进方案,并提出一系列的实施保障措施。本文以WL公司作为中国民营企业的典型代表,一方面反映出民营企业对于内控意识普遍淡薄的现状问题,内部控制对于大多数民营企业而言,仍是纠错改正的工具,并非以风险导向为主的预防性措施,而且反映出他们对内控建设的行为均属于被动触发。将COSO新框架作为标准所提出的一系列WL公司的内控差距是建立于在最高角度所做出的评判。其目的一方面是为了提高千万中国民营企业的内控意识,并且缩短内控差距,另一方面则是为未来即将赴美上市的中国企业提供有建设性、实用性的内控体系建设指引。随着中国经济日渐与国际经济并轨,越来越多的境外投资人对中国企业有着浓厚的兴趣,完善的内部控制将是中国企业迈向世界舞台上不可或缺的基石。