【摘 要】
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管理层滥用盈余管理的行为不仅会造成披露的会计信息失真,误导相关投资者的决策,还会降低资本市场上资源配置的效率。因此管理层权力与盈余管理的关系一直是学者们关注的热点问题。而外部审计制度是一项为提高财务报表相关性、可靠性而制定的重要外部治理机制。那么在我国特殊的市场环境下,高质量的外部审计是否真的能抑制管理者运用手中的权力进行盈余管理这种机会主义行为呢?本文以我国A股上市公司2014至2018年的数据
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管理层滥用盈余管理的行为不仅会造成披露的会计信息失真,误导相关投资者的决策,还会降低资本市场上资源配置的效率。因此管理层权力与盈余管理的关系一直是学者们关注的热点问题。而外部审计制度是一项为提高财务报表相关性、可靠性而制定的重要外部治理机制。那么在我国特殊的市场环境下,高质量的外部审计是否真的能抑制管理者运用手中的权力进行盈余管理这种机会主义行为呢?本文以我国A股上市公司2014至2018年的数据为样本研究了管理层权力与上市公司实施两类盈余管理程度的关系以及外部审计质量对他们关系的调节作用。具体而言,本文通过回顾相关理论以及文献提出相关研究假设并设计出相应的检验模型。另外,在稳健性检验部分,为了放松OLS的线性假设、克服样本选择性偏误以及缓解模型设定偏误产生的遗漏关键变量的问题,文章采用PSM法来研究外部审计质量对管理层权力与两类盈余管理关系的调节作用。除此之外,文章还进行了其他两种稳健性检验以确保实证结果的可靠性。本文研究主要发现,当公司的管理层权力增大时,其会进行更多的应计盈余管理行为以及真实的盈余管理行为;高质量的外部审计有助于抑制管理层权力与应计盈余管理以及真实盈余管理之间的正相关关系,因此本文并没有得出两类盈余管理具有部分替代作用的结论。另外,研究发现公司的规模与两类盈余管理程度之间存在负相关关系,公司的成长性与盈余管理程度存在正相关关系。
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