内部控制是一个古老的话题,但是又是一个常新的话题,其内容随着时代的变迁经济的发展而不断地丰富着。从上个世纪初以来,国内外因为忽视企业的内部控制对企业的经营发展的重要性,进而导致了企业内部控制出现重大缺陷,由其产生严重的经济后果的事件屡见不鲜。如著名的安然造假事件、世界通用公司的会计造假事件、中航油新加坡事件等一系列的财务丑闻。这一系列的关于上市公司经营失败的、管理舞弊行为的、财务报告重述的案例,让公众的注意力转移到上市公司的内部控制制度的健全、执行以及相关缺陷的认定和信息披露的真实性层面上来。上市公司的财务舞弊行为或者是经营失败总是和企业严重的内部控制问题有关,企业的内部控制存在着影响企业长远稳定发展的缺陷问题,会给企业带来严重的经济后果。经过多年的实践证明,当企业的经营管理出现问题的时候,企业首先要从企业内部寻找问题的所在,然后究其根源,找到内部控制缺陷所在,继而采取相应有效的改进措施,完善自身的内部控制制度体系。目前,企业欠缺来自外部市场的有效监督,因此企业要不断地加强和完善企业的内部控制制度体系的建设。美国为加强对上市公司内部控制信息的强制性披露,对上市公司经济秩序的整顿和对股市投资者信心的维护,在2002年率先颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX法案)实现对上市公司的有效管理。我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委等有关监管部门为实现对企业内部控制制度的构建、指导和规范,先后于2008年发布了《企业内部控制基本规范》(简称《基本规范》)：2010年发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,规定境内外同时上市的公司在2011年1月1日起施行,规定在上海、深圳证券交易所主板上市的公司在2012年1月1日起施行,这些规定的颁布标志着我国对企业内部控制制度的管理建设进入了一个新的发展阶段。现阶段我国企业内部控制制度的研究主要在于引起信息披露缺陷的影响因素及其外部市场变化等方面,而关于企业内部控制制度实质性缺陷以及对缺陷的修正研究比较浅显,尚处于研究初期。因此,为了更好的建设企业内部控制制度,落实并完善相关部门对企业内部控制制度规范的监管效果,未来对企业内部控制制度的研究视角要高于对披露信息的表面研究,要对企业内部控制实质性缺陷进行挖掘,高度重视企业内部控制缺陷的修正效果。本文的文章结构和主要内容。第一章导论,主要介绍了本文的选题背景和研究意义,采用的主要方法和思路,以及本文的贡献和不足之处。第二章文献综述,归纳总结国内外相关理论研究,主要是对内部控制及其缺陷的相关理论进行高度的概括和评价,为本文的研究提供夯实的理论基础。第三章内部控制缺陷的相关理论,本章从内部控制的相关理论,内部控制缺陷的相关理论,以及内部控制缺陷的认定框架三个部分进行理论基础的阐述。第四章我国上市公司内部控制缺陷的现状,首先对我国上市公司内部控制缺陷的状况进行研究分析,进而提炼出目前我国上市公司内部控制缺陷的特征及其分布状况,最后总结内部控制缺陷认定的情况,为本文后面的案例分析做铺垫。第五章案例分析,以山东新华制药股份有限公司为例,对其内部控制制度进行充分的剖析,研究该公司的内部控制缺陷认定的情况。运用前面理论部分叙述的内部控制缺陷的认定方法和框架,对山东新华制药股份有限公司的内部控制缺陷进行认定和分析,同时相应的结合了该公司的内部控制自评报告和外部审计报告的分析,得出一些对该公司在内部控制缺陷的认定以及其信息的披露不足的方面的整改意见。第六章完善上市公司内部控制缺陷认定框架的建议,结合具体案例的分析以及上市公司的整体情况,提出一些完善我国上市公司内部控制缺陷认定的措施。本文旨在通过对内部控制缺陷相关问题的研究,运用文献研究和规范研究相结合的方法分析内部控制的建立和实施原则、内部控制的定义以及其本身固有的局限性,研究内部控制缺陷的认定方法和判定流程,运用定性描述的方法对我国上市公司内部控制缺陷的分布状况进行简要概述,结合了目前第一个被出具内部控制否定审计意见的公司——山东新华制药股份有限公司案例,站在监管者的角度国家法规制定者的立场,进一步为企业内部控制缺陷的有效识别和整改提出了自己的一些意见和建议。希望可以通过内部控制缺陷认定以及相关信息披露的不断完善规范的发展,为投资者提供更为有效的信息,帮助投资者做出相关的投资决策,维护相关利益者的利益,促进社会经济的持续健康稳定的发展。本文的创新之处在于目前国内已有的企业内部控制缺陷相关研究多为理论性规范研究,本文结合了第一个被出具内部控制审计否定意见的公司——山东新华制药股份有限公司作为案例进行分析研究,理论联系实际,以点到面的对我国上市公司的内部控制缺陷及其认定进行研究,具有较大的实际指导意义。站在国家相关法规制定者的立场对内部控制缺陷认定框架进行建议时,大胆的提出建立内部控制缺陷认定及其披露的监管机构：内部审计联盟(由各个企业的内部审计委员会构成)。按照参加该组织的内部审计委员会所在企业的行业可以划分多个分支机构,根据各行业的特点做出具体的规范的关于内部控制缺陷的相关准则,保证内部控制缺陷认定及披露的有效真实完整。本文的不足之处在于自身学术水平和接触收集文献资料有限,研究的深度不够。到目前为止,国内国外关于内部控制缺陷认定的相关研究很少,对写作思想有一定的局限。在数据收集方面,对上市公司内部控制缺陷的数据和资料挖掘不够深,样本数量不够多,对具体案例公司的数据资料收集不足。文中的一些观点尚未成熟,还有待在今后的学习和研究中提高和完善。