我国政府为了引进资本和刺激经济发展,实施了大量的税收优惠政策。但是由于税收套利现象的存在,长期中为了实现相同的税前收益率,会导致享受税收优惠的企业承担一定的隐性税负,并且由于行业不同的市场结构和企业不同的市场占有率、不同的持续经营能力,企业所负担得隐性税负也不同。为了研究这个问题,本文选取了沪深两市2008年-2017年十年间上市公司的财务数据,采用C-W模型计算的隐性税率和税前收益率两种方法来衡量上市公司所承担的隐性税收负担,得出我国2008年-2017年间全行业企业的隐性税负情况;同时,针对我国的国情,将上市公司分为国有及非国有两类后,研究不同性质的企业所承担的隐性税负情况。通过实证分析,本文发现我国上市公司普遍承担了隐性税负,并且由于税收优惠的存在会承担更多的超额负担;同时,我国的国有企业普遍承担高于非国有企业的隐性税负和显性税负。对全行业和非国有企业而言,企业的市场占有率会影响企业承担的隐性税收,企业的市场占有率越大,会拥有更高的税前收益率和更低的隐性税率;企业所在行业的市场集中率会影响企业承担的隐性税收,行业中市场集中度越高的企业更有可能截留更多的利润,享受超额收益,获得更到的税前收益率和更低的隐性税负;企业的持续经营能力会影响企业承担的隐性税负,更高的净资产收益率和净资产负债率都会对企业的税前收益率产生正面的影响,降低企业的隐性税负,但是随着企业竞争力的提高,企业净资产收益率和净资产负债率对其所承担隐性税负的影响会发生相反的变化,竞争力越高的企业,净资产收益率越高会带来更高的税前收益率,而净资产负债率越高则会使得企业承担相对较多的隐性税负。对国有企业而言,市场占有率并不会影响国有企业的隐性税负承担情况,大规模的企业并不会承担更少的隐性税负;国有企业的净资产收益率和净资产负债率都会影响该企业的隐性税负,更高的净资产收益率和净资产负债率都会使企业承担更少的隐性税负和享有更高的税前收益率;随着市场占有率的提高,企业的净资产负债率对该国有的税前收益率的影响反而会加大,但是企业的净资产收益率对该国有的税前收益率的影响则不会有变化。通过这些发现,本文提出建议如下:政府应清理无效税收政策;在制定政策时,应该充分的考虑隐性税收的存在,要考虑企业所在的市场环境,在完全竞争市场上减少税收优惠政策,但是对垄断程度强的行业实施税收优惠政策以引导经济的同时也应该注重公平;完善国有企业经营模式,在国有企业中加入一定的激励机制。企业在投资和税收筹划时,也应该考虑隐性税收的存在,不要基于目标企业的显性税率做出的投资决策;同时,充分考虑每类优惠对于本企业的影响,相应的承担的隐性税收的高低,以及自身转嫁能力的强弱,做出更全面的税收筹划方案。