资本市场是企业运营与发展的重要外部条件,企业可通过IPO上市和重大资产重组进入资本市场,后者又被称为借壳上市。IPO上市考核标准的严苛性、程序的复杂性和数量的有限性使得本应作为补充机制的借壳上市方式为企业所青睐。与借壳上市企业数量同步增长的是借壳上市中财务舞弊案件和审计失败案件,这些案件既影响资本市场上投资者的投资决策,又影响资本市场的运行秩序和证券市场的平衡,同时对第三方审计机构和注册会计师的地位产生冲击、危及“经济警察”的地位。深入分析已发生的借壳上市审计失败案例的原因、探寻防范主并购方财务舞弊的措施已成为解决审计行业发展现存问题的重点。借壳上市是一种带有特殊目的的重大资产重组行为,借壳上市审计不仅面临着并购重组业务普遍具有的整合风险和复杂的委托关系,又面临特殊目的性下壳公司和借壳方的双重高舞弊动机,审计难度更大、风险更高、审计结果的影响性更广泛。因此,本文选择以利安达会计师事务所对九好集团的借壳上市审计失败为研究对象,从审计客体、审计主体和审计环境三个方面对借壳上市审计失败的原因进行分析,在此基础上提出有针对性的避免审计失败的防范措施,期望通过对该案例的研究,可以对降低注册会计师在借壳上市审计中的审计风险、顺利开展借壳上市审计工作、避免审计失败,为监管机构的监管方向提供一定的指向性和思考性。本文首先明确了文章借壳上市审计的研究范围,随后对选题背景和研究意义进行了介绍,在分别整理概括了国内外学者对审计失败和借壳上市两方面的研究成果后,在第二部分中介绍了进行案例分析所运用的理论基础以及涉及的专业词汇,对学术上相近的概念进行了区分。第三部分介绍了案例的主、客体基本情况,随后在第四部分运用案例分析法从审计客体、审计主体和外部环境三个方面对会计师事务所本次借壳上市审计失败的原因进行全面、系统的分析,总结出来自不同责任方的原因,基于前面的分析在第五部分提出了针对三个方面的防范对策。第六部分则对文章的研究内容和研究结论进行了总结,针对存在的不足之处做出了进一步研究的展望。