新三板中的“三板”指的是在资本市场上除主板、中小板、创业板的另外一个层次,目的是为了改善老三板转板困难、中小企业股份流通性差、融资压力大等问题。新三板从建立之初到快速发展,经历的时间虽然不是很长,但随着挂牌企业数量的迅速上升,新三板市场规模已逐渐扩大,目前来看,新三板市场已然成为资本市场的重要组成部分之一。随着挂牌公司数量的不断增加,由于市场制度、监管体系不完善等问题引起的财务舞弊也随之增加,以参仙源作为新三板造假第一人后,相继又有很多企业被暴出财务舞弊,可见,新三板市场制度还有很多不足之处有改进。所以,本文选择时间距离最近的新绿股份财务舞弊案为研究对象,进一步探讨挂牌新三板公司财务舞弊现象,为肃清新三板市场环境、促进资本市场健康发展提供建议。新绿股份自建造假指南,舞弊成体系,涉及金额大,手段性质恶劣,违规问题繁多,暴露出企业股东和董监高、内部治理、外部监管等多方面存在的一系列问题,在新三板财务舞弊案中具有代表性,极具研究价值。本文共分为六个部分,总体采用先理论后案例,先事实描述再理论分析,理论知识与实际案例相结合的思路研究新绿股份财务舞弊。在理论上,首先对国内外财务舞弊相关文献综述和评述,介绍了舞弊相关概念和理论基础,主要对舞弊风险因子进行了详细阐述。在案例介绍部分,主要介绍了案例背景,包括新绿股份的基本情况和新三板制度现状,新绿股份的舞弊手段和证监会对公司和会计师事务所的处罚结果。重点是新绿股份财务舞弊动因分析,以舞弊风险因子理论为理论基础,从道德品质、动机、机会、被发现的可能性和受惩罚的性质和程度五个角度探究财务舞弊动因,复杂的舞弊动因暴露出公司内部治理和外部监督都存在很大的问题。最后在舞弊动因的基础上,分别针对五个角度针对公司内外部存在的问题提出对应的防范措施,包括公司内部应改善公司股权结构、设计和运行内部控制、外部应提高中介机构执业质量、加大惩罚力度等。由于学者对新三板财务舞弊案的研究有限,研究重心更多放在上市公司上,补充新三板财务舞弊案例的研究有利于新三板的发展,而且此前对新绿股份财务舞弊案的研究获得的数据不完全,本文的研究补充了证监会对会计师事务所的处罚结果,以此为重点探究会计师事务所和注册会计师在降低财务舞弊的发生中产生的作用。