盈余管理是指管理层存在平滑利润的动机,在经营过程中加入过多的自主判断,导致其行为对财务报告产生影响。商业银行普遍存在盈余管理现象,但是由于商业银行经营活动的特殊性,对其进行分析不能简单地套用一般企业的标准,因此本文深入探讨符合商业银行经营方式的盈余管理测度方法,使得投资者能够更好地识别商业银行盈余管理的程度,同时能够丰富当前对于我国商业银行盈余管理问题的研究。本文基于数据的可得性,选取我国上市商业银行作为分析对象,研究的角度是商业银行运用贷款减值准备进行盈余管理,同时由于新会计准则的影响,本文选择2007-2019年作为分析的时间跨度,各样本银行根据数据的完整性将其分为使用季度数据进行分析的银行和使用年度数据的银行,通过模型回归分析,得到各样本银行的盈余管理程度,即操纵性贷款减值准备,也就是回归模型的残差绝对值,且计算其均值,并对样本银行的均值差异性进行两两分析,最后选择均值差异相对最明显的中信银行作为本文的典型案例银行。接下来对中信银行进行深入的案例分析,首先是其盈余管理的相关财务指标分析,本文对中信银行各年的数据变化分析研究后发现,一是中信银行可能在本年计提和本年转回贷款减值准备上有所调整,二是中信银行的贷款风险分类可能存在不妥之处,导致不良贷款数额不准确,进而影响贷款减值准备金额;其次是运用模型分析影响中信银行盈余管理的相关决定因素,用上文中所得模型残差绝对值作为因变量,即代表中信银行盈余管理程度的指标,同时将本年计提贷款减值准备比率、本年转回贷款减值准备比率、不良贷款核销比率、现金流量指标、中间业务指标和员工薪酬指标作为自变量,通过SPSS软件进行逐步回归分析,最终得到本年转回贷款减值准备比率与全员薪酬比率这两个指标对中信银行的盈余管理程度有显著影响。另外根据市盈率、银保监会机关罚款以及池子事件等亦能从市场评价和政府监管等角度在一定程度上支持本文对中信银行的研究结论。本文通过对中信银行的案例研究,探讨判断和识别商业银行盈余管理行为的财务指征和相关决定因素并得到若干结论,该研究思路和角度不仅能够丰富目前对商业银行盈余管理的相关研究,而且能够对投资者分析和判别商业银行盈余管理提供一定参考价值。