中国海关是国家进出关境监督管理机关,实行垂直管理体制。伴随着海关进出口业务量的迅猛增加,同时伴随着国内外不断变化的复杂形势,中国海关也面对着不断增大的执法风险与廉政风险。目前全国海关,自上而下,都充分认识到通过各种措施控制执法风险和廉政风险的紧迫性和必要性。经过多年的努力,中国海关通过增加信息技术应用的方式,在建立内部控制机制方面取得了许多成就。比如,内部审计、“一案双查”、党风廉政建设责任制、机动核查、离任审计、巡视等各种监督监控方法也得到有效的运用,并且一直在不断完善中。在某些重要的岗位上,海关关员仍然掌握一定的自由裁量权,稍不注意,仍然存在一定的执法业务风险和廉政风险问题。因此,控制海关的业务风险应被视为一项长期任务。我们可以从COSO理论中学习。通过改善海关的内部控制,确保海关执法业务健康发展,确保干部队伍清正廉洁。COSO内部控制理论是当今各国应用较为广泛的理论,近年来,理论逐渐发展适用于政府内部控制。与金融机构或公司相比,中国政府在内部控制中的应用方面现在尚处于起步阶段。COSO内部控制理论包括以下五个因素:第一是控制环境,第二是风险评估,第三控制活动,第四是信息与沟通,第五是监控。上述五大要素彼此关联,相互作用,动态地适应环境变化,因而构成一个有机整合的框架。比较分析法、文献研究方法和案例分析法是本文使用的三种主要研究方法。本文有一定的针对性,Z海关执法业务仍存在着较大的寻租空间,本文直面问题所在。此外本文着眼于可操作性,从实际出发,提出了较具体且较具操作性的方法措施。需要指出的是Z海关整体的内部控制包括财务管理、人事、执法业务等等方面,作为论文,限于篇幅,只选取执法业务这一块展开论述。本文就如何在海关执法业务内部管理和控制中引入COSO理论框架做初步的探讨,研究如何提高海关把关服务的效能和提高海关执法业务内部控制的水平,从而探索海关在控制执法风险和廉政风险方面的新措施和新理论。