美国安然事件、世通虚报巨额利润等公司财务丑闻频繁的出现,由此导致了市场信心危机,同时资本市场监管也是形同虚设。为此,为了强化上市公司的责任,2002年7月美国国会发布了《萨班斯-奥克斯利法案》(以下简称《萨班斯法案》),该法案中的302和404条款中规定,CEO及CFO必须书面声明对内控设计和执行的有效性负责,还要求管理层对财务报告内部控制的评价报告应对外披露,并获得注册会计师的内部控制审计意见。2011年开始,我国对在境内外同时上市的公司强制要求其聘请会计师事务所进行内部控制审计。2012年范围扩大到国内主板上市公司,这标志着我国的内部控制审计已经进入了强制性披露阶段。本文利用深沪两市2011-2012年强制性披露的内部控制审计报告实证考察内部控制审计能否抑制公司盈余管理行为,为检验内部控制审计有效性提供经验数据。经研究结果表明,内部控制审计与盈余管理显著负相关。与未进行内部控制审计的公司相比,进行内部控制审计的公司应计和真实活动的盈余管理程度更低,即内部控制审计不仅可以抑制应计盈余管理,也抑制了真实活动的盈余管理行为。本文的研究结论为验证内部控制审计的有效性提供了一个新的视角,即从盈余质量的角度验证了强制要求上市公司披露内部控制审计报告的必要性。进一步验证了内部控制审计对会计信息质量的治理效果,为稳步推进强制的内部控制规范体系建设提供了经验证据。