为了适应我国经济高速发展和市场化进程的不断深化，我国会计制度和政策一直在不断的发展和更新。2006年财政部颁布了与国际惯例趋同的新企业会计准则。新企业会计准则包括《企业会计准则-基本准则》，38项具体准则和应用指南二个部分（以下简称新准则），形成比较完整的新企业会计准则体系。新准则的颁布顺应了我国市场经济发展的要求，实现了与国际财务报告准则的实质趋同，对于维护市场经济秩序，完善市场经济体制具有重要的意义。　　新准则与原准则相比，更加稳健，在一定程度上减少了上市公司调节利润的手段。新会计准则颁布以来，国内学者就新会计准则的实施能否有效抑制上市公司盈余管理行为展开大量研究，但大多是从理论角度分析新会计准则可能产生的影响，而这篇文章从新会计准则中的资产减值准则入手，运用实证研究方法探求新准则颁布后是否有效的遏制了上市公司运用资产减值进行利润调节的现象，力求为新会计准则实施的效果提供数据上的支持。　　我国会计政策对资产减值政策规定从1992年《股份制试点企业会计制度》开始，先后经历了1997年《关于企业资产评估等有关会计处理的通知》、1998年《股份有限公司会计制度》、2000年《企业会计制度》到2001年《企业会计准则》的不断完善，最终形成了2006年颁布的《企业会计准则一资产减值》的系统规定。新的资产减值会计准则更加详细的规范了资产减值损失的确认、计量和相关信息的披露。规定:"资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回"，使得原来靠转回已计提减值准备来调节利润的途径不再通畅，这是新准则一个重大突破。　　任何学科都不是毫无基础的"空中楼阁"，而是以其理论基础为支撑的。资产减值会计的发展也是根源与它的理论基础。其理论基础可以总结为以下四点:第一，向投资者提供决策信息，强调信息相关性的决策有用观理论;第二，强调只有在实物资本得到维护的情况下，才能确认收益的实物保全理论;第三，采用多重计量属性对资产进行计价的会计计量理论;第四，从稳健性出发的谨慎性原则理论。这些理论为后面的实证研究奠定了理论基础。　　回顾相关文献，国内外学者对于资产减值的盈余管理动机进行了全方位多角度的研究，虽得出的结论不尽相同，但基本是从西方的三大经典假设（奖金计划假设、债务契约假设和政治成本假设）延伸拓展的。在我国结合特殊的政策法规，（例如:连续亏损三年，股票将暂停上市）国内的许多学者研究出:具有避免ST、扭亏、亏损及配股动机的上市公司存在利用资产减值政策进行盈余管理的行为。这些研究奠定了这篇文章的研究地位并确定具体的研究方向。　　以下是本篇文章主要研究的二个问题:　　一:新《企业会计准则》执行前，我国上市公司是否存在将原来计提的资产减值进行大量集中转回的现象？为了研究这个问题，首先通过对2001年到2006年上市公司报表中资产减值数据进行整理，对资产减值的总体情况进行了描述性分析，得出结论2005年、2006年资产减值准备转回数值明显高于以前年度，在剔除企业资产规模对转回数值的影响后，还是出现相同的结论。然后对04年与05年、04年与06年以及05年与06年之间的三组数据进行配对样本T检验，得出结论:在2005年新会计准则征求意见稿发布后，我国上市公司就已经开始对以前计提的资产减值进行转回了，并且转回一直持续到2006年。　　二:2007年新准则执行后，新会计准则是否有效的遏制了我国上市公司利用资产减值进行盈余管理的现象？为了发现这种变化，首先，将具有利用资产减值调节利润动机的上市公司分成了三类，即:具有做大亏损动机、避免亏损动机和扭亏为盈动机的上市公司。并将当年发生亏损，但是剔除计提的资产减值之后出现盈利的企业作为对照组。随后提出三个假设:1，2007年发生巨额亏损的公司计提的资产减值金额显著高于对照组;2，2007年微利的公司当期计提资产减值金额显著低于对照组;3，2005年至2007年存在扭亏动机的公司当期其计提的资产减值金额和幅度显著低于对照组司。然后运用独立样本T检验得出结论:2007年存在"洗大澡"动机的巨额亏损公司，当期计提的资产减值金额没有显著高于对照组公司;2007年处于"盈亏临界"的微利公司当期其计提的资产减值金额和幅度显著低于对照组公司;2005年至2007年存在扭亏动机的公司当期其计提的资产减值金额和幅度显著低于对照组公司。　　由以上结论观察到:新会计准则实施后，具有巨大亏损动机的上市公司利用资产减值调节利润有所抑制，而具有避免亏损动机与扭亏为盈动机的上市公司仍然存在着利用资产减值调节利润的现象。从另一个侧面可以看到，新会计准则的实施对遏制上市公司利用资产减值调节利润起到了一定的作用，但是还不完善，还有进一步规范的必要。最后站在监管当局以及信息使用者的角度提出一些政策建议，主要包括:由于上市公司对会计选择权的滥用造成不当盈余管理的结果，要减少这种利用会计制度弹性空间进行不当盈余管理的现象，就必须针对现行会计法律法规存在的缺陷及时加以规范。同时在现行法律法规方面，存在着诸如仅凭一个指标就可以使企业退市的现象，所以建立和完善相关的法律法规也是当务之急。还有就是加强对资产减值会计政策选择的审计并加大违规行为惩处的力度，按照现代企业制度建立起完善的公司治理结构等。