随着我国基本医疗保险保障范围的不断扩大,商业健康保险的补充职能日益突显。然而,商业健康险当前在保费收入中占比仍然较低,处于发展水平低而发展空间巨大的阶段。为推动商业健康保险的发展,完善全社会的医疗保障体系,监管部门推出了个人购买商业健康保险的税收优惠政策。税收作为国家常用的财政政策手段,在调节经济结构的过程中起到关键的作用。此前,国家已经针对保险公司经营保险业务中所产生的营业税、所得税出台过相关规定,以减轻保险公司的费用支出负担,提高保险产品供给的积极性。而本次税收优惠政策的实施对象则是纳税人,其方式是通过将纳税人购买商业健康保险的保费作为税前扣除,从而达到降低商业健康保险税后价格,刺激购险积极性,提高商业健康保险的购买需求的目的。根据政策,纳税人购买的税收优惠型健康保险以中端医疗保险与万能账户的积累为主要责任,一方面与社会医疗保险相衔接,凸显商业健康保险的补充作用,另一方面以万能险的形式实现账户价值的不断增值,为退休后的支出提供储备,增强产品的吸引力。尽管税收优惠型健康保险以微利经营为原则,产品的利润率相对较低,但是为了紧跟政策趋势,抢占市场份额,获取客户资源,作为保险产品供给方的保险公司有动力也有必要尽快设计税收优惠健康保险的产品形态,搭建利润测试模型,从而做好产品开发的准备工作。基于这一背景,本文参考了税收优惠型健康保险的形态规定及相关法规,在符合产品规定的前提下设计了有关产品形态的细节,其中,中端医疗保殓责任以住院医疗责任为主,负责被保险人因疾病住院后发生的自负医疗费用,而交纳的保费进入万能账户,在账户中累积生息,并用于各年度的医疗费用开支,当被保险人退休后,账户价值还可用于被保险人购买其他商业健康保险之用。此后,文章针对医疗责任和万能账户分别确定了定价和结算方法。其中,对于医疗责任的保费定价,本文采用了纯保费法确定保险费,即毛保费由纯保费再附加一定的安全系数得到；对于万能账户,采用日复利的方法进行结算。这样,整个产品的精算模型就此搭建起来。在该精算模型及一定假设条件下,本文通过计算保费收入,结算万能账户价值,预测各年度费用支出情况,确定了当年的期初现金流、期中现金流以及期末现金流。而现金流及其投资收益构成了各年度的可分配收益,利用风险贴现率对可分配收益折现即得到相应的利润现值及利润率。本文又对产品的新业务构成作出一定的假设,在此假设之下测算出保险公司经营该产品的整体利润情况及相应的利润指标。最后,模型对基本假设情形进行了调整,通过假设波动情形下利润率的变化情况实现了对利润率的敏感性分析。根据分析结果,作为一款医疗和万能属性兼备的产品,这款税收优惠型健康对两方面责任定价的核心因素——住院发生率与留存收益率,以及保单数量的影响指标即保单失效率的变化表现得最为敏感。根据利润模型的搭建过程与利润测试的结果,本文认为,设计的这款税收优惠型健康保险符合微利经营的目标,但是,由于保险公司盈利空间较小,实际经营中费用支出方面将承担较大的压力,而80%的简单赔付率限制将给保险公司的利润造成更大的挤占。根据模型中保费定价的粗略估计,中端医疗保险责任的费率往往会很高,而限额规定可能会对税收优惠的力度产生限制,因此,政策的有效性也有待试点过程的检验。此外,税收优惠型健康保险管理办法的规定也与现行的万能险精算规定、健康保险管理办法存在冲突,这也是监管部门后续需要完善的地方。本文以健康保险的税收优惠政策为出发点,利用效用函数分析了政策对个体需求的刺激作用,并通过理论与实务相结合的方式,利用保险公司的利润测试模型,对文章设计的税收优惠型健康保险进行了较为全面的利润测试与分析,这是本文的创新之处。